La reducción por transmisión de empresa familiar en la base imponible del Impuesto sobre Donaciones: ¿en qué momento debe verificarse el requisito de la retribución de las funciones de dirección previsto en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio?

Son varios los requisitos legales que exige el art. 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para que pueda aplicarse la reducción en la base imponible de dicho impuesto por la transmisión lucrativa inter vivos de empresas, negocios profesionales o participaciones en entidades. Uno de ellos es que resulte de aplicación la exención regulada en el art. 4. Ocho. Dos de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio que, a su vez, requiere que se ejerzan funciones de dirección en la entidad, percibiendo por ello una remuneración que represente más del 50 % de los rendimientos de trabajo y de actividades económicas. En esta ocasión, el Tribunal Supremo se pronuncia sobre el periodo temporal en que debe constatarse el cumplimiento del mencionado requisito, concluyendo que tendrá que verificarse en el momento en el que se produce la donación.

According to art. 20.6 of the Inheritance and Donations Tax Law, several requirements must be met to apply the reduction in the taxable base of this tax to the lucrative inter vivos transfer of companies, professional businesses or shares in entities. One of these is that the exemption contained in art. 4. Eight. Two of the Wealth Tax Law be applicable. This, in turn, requires that management functions be exercised in the entity in question, receiving for this a remuneration that represents more than 50 % of their income from work and economic activities. On this occasion, the Supreme Court’s ruling addresses the relevant moment in time in which compliance with this requirement must be ascertained, concluding that it must be verified at the time the donation takes place.