Pérdidas finales, establecimientos permanentes y la rehabilitación de la “excepción Marks & Spencer”. Análisis de las SSTJUE de 12 de junio de 2018, Bevola (asunto C?650/16), y de 4 de julio de 2018, NN…

La “excepción Marks & Spencer” supuso un punto de inflexión en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea a mediados de la pasada década. Sin embargo, el impulso derivado del fallo en la sentencia Marks & Spencer se fue diluyendo en los años posteriores, quedando dicha doctrina aparentemente abandonada por el desarrollo de los test de comparabilidad. En las sentencias Bevola y NN, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha recuperado la “excepción Marks & Spencer” en relación con las pérdidas finales obtenidas a través de establecimientos permanentes en diversas situaciones. Esa doctrina, además, puede tener relevancia a la hora de interpretar las limitaciones a la deducibilidad de pérdidas procedentes del cese de establecimientos permanentes en el extranjero contenidas en nuestra normativa del Impuesto sobre Sociedades.

The “Marks & Spencer exception” was regarded as a turning point in the jurisprudence of the Court of Justice of the European Union in the middle of the last decade. Nonetheless, the momentum derived from the judgment in the Marks & Spencer case gradually decreased in the following years until it was seemingly neglected due to the development of the comparability test. In its judgments Bevola and NN, the Court of Justice of the European Union rehabilitated the “Marks & Spencer exception” in relation to the final losses derived through a permanent establishment in different situations. Additionally, this doctrine may have some relevance in the interpretation of the limitations to the deductibility of losses derived from the cessation of a permanent establishment included in the Spanish Corporate Income Tax Act.