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Claves Prácticas. Análisis del IVA en el REAGP (Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca). Normativa, jurisprudencia, consultas DGT, esquemas y ejemplos

Claves Prácticas. Análisis del IVA en el REAGP (Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca). Normativa, jurisprudencia, consultas DGT, esquemas y ejemplos ampliar imagen

  • Bengochea Sala, José María.
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    • Editorial: Francis Lefebvre
    • ISBN: 978-84-16924-79-0
    • Páginas: 152
    • Dimensiones: 15 cm x 21 cm
    • Plaza de edición: Madrid
    • Encuadernación: Rústica
    • Fecha de la edición: 2017
    • Edición: 1ª ed.

    Información detallada:

    Resumen del libro

    El Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (en adelante, REAGP) constituye uno de los nueve regímenes especiales del IVA existentes hasta la fecha. 

    La importancia del estudio de este régimen especial viene determinada por el número de empresarios a los que potencialmente puede afectar. Y en este sentido hemos de indicar que ¡más de un millón! de empresarios personas físicas son susceptibles de acogerse al REAGP. 

    En el presente Claves Prácticas profundizamos en su estudio, para hacerlo más comprensible a base de:

    - numerosos ejemplos (tomando como años de referencia 2016, 2017 y 2018);

    - numerosas consultas de la DGT;

    - una gran variedad de preguntas y respuestas de la AEAT (INFORMA);

    - jurisprudencia;

    - y un sin fin de cuadros sistemáticos que faciliten la comprensión de las distintas materias. 

    El REAGP se configura como un régimen de carácter voluntario que, no obstante, se aplica directamente en tanto en cuanto concurran los requisitos objetivos (establecidos en la norma) salvo exclusión o renuncia de los sujetos pasivos. 

    En el presente manual se analizan los requisitos citados, que configuran la esencia de este régimen especial, y se clarifican cuáles son las actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesquera que pueden acogerse al REAGP, así como, por vía negativa, cuáles no pueden incluirse en el mismo. 

    También se analiza en profundidad los diversos tipos de circunstancias que dan origen a la exclusión del REAGP, y las distintas consecuencias que ello conlleva. 

    Respecto a la renuncia del REAGP, se analizan sus consecuencias en el propio régimen especial y en el régimen simplificado del IVA, así como en el método de EO en el IRPF. Y dada la interrelación que se da entre estos dos regímenes del IVA entre sí y con el método de EO en el IRPF, también se muestran las consecuencias de la renuncia al régimen simplificado del IVA o al método de EO en el IRPF. 

    Precisamente por esta interrelación, también analizaremos la compatibilidad-incompatibilidad del REAGP, el régimen simplificado del IVA y el método de EO en el IRPF. 

    Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: rigor y facilidad de acceso a la información.


    Índice

    Capítulo I. Ámbito objetivo

    Panorámica general de las actividades acogidas al REAGP

    Regímenes especiales del sector agrario en países de la Unión Europea

    Ubicación del REAGP en el contexto de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales a las que resulta aplicable el método de EO en el IRPF (actividades coordinadas y no coordinadas)

    Actividades acogidas al método de EO (IRPF) y al REAGP: «actividades no coordinadas»:

    - Actividad 1: agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el REAGP

    - Actividad 2: forestal susceptible de estar incluida en el REAGP

    Otras actividades acogidas al REAGP y no al método de EO

    «Actividades coordinadas» (acogidas al régimen simplificado):

    - Actividad 3: Ganadería independiente (División «0» del IAE)

    - Actividad 4: Servicios de cría, guarda y engorde de ganado

    - Actividades 5 y 6: Otros trabajos, servicios y actividades accesorios excluidos o no incluidos en el REAGP

    - Actividades 7 y 8: Aprovechamientos del cedente en actividades agrícolas o forestales en régimen de aparcería

    - Actividad 9: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales

     

    Capítulo II. Servicios de carácter accesorio incluidos en el REAGP

    Introducción

    Requisitos

    Observación respecto al cómputo o no de las compensaciones a tanto alzado

    Enumeración de los servicios accesorios

    Servicios de cría, guarda y engorde de ganado en estimación objetiva (EO):

    - Evolución 2016-2017 del «índice de rendimiento neto» de la actividad «servicio de cría, guarda y engorde de ganado» 

    - Importantes consultas de la DGT

    Ejemplos

    Precisiones

    Breve referencia a la tributación en el IVA de la transmisión de Derechos de

    Pago de la PAC

     

    Capítulo III. Ámbito subjetivo

    Ámbito subjetivo

    No son titular de explotaciones agrícolas, ganadera, forestal y pesquera:

    - Cedan en arrendamiento o aparcería

    - Cedan aprovechamiento de la resina

    - Régimen de ganadería integrada

    Régimen fiscal de la ganadería integrada: 

    - Los contratos de integración

    - Tratamiento fiscal del ganadero «integrado»

     

    Capítulo IV. Ámbito subjetivo (II)

    Introducción

    Sociedades mercantiles:

    - Sociedades civiles 

    - Comunidades de bienes

    - Ayuntamientos y entes públicos

    Sociedades cooperativas y sociedades agrarias de transformación:

    - Sociedades cooperativas

    - Sociedades agrarias de transformación (SAT)

    Renuncia a la aplicación del método de EO (IRPF) o del régimen simplificado (IVA):

    - Compatibilidad-incompatibilidad del REAGP, régimen simplificado IVA y método de EO en IRPF

    - Método de EO (IRPF) y régimen simplificado del IVA: consecuencias de la exclusión y renuncia

    Capítulo V. Exclusión del REAGP por exceder de los límites cuantitativos

    Introducción

    Límites cuantitativos respecto al volumen de operaciones:

    - Límite cuantitativo respecto a las actividades comprendidas en el REAGP

    - Límite cuantitativo excluyente para el resto de las actividades (las no agrícolas, ganaderas y forestales)

    Límite cuantitativo excluyente del REAGP respecto a las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios:

    - Límite cuantitativo excluyente de las adquisiciones e importaciones en el contexto del método de Estimación Objetiva en el IRPF

    - Panorámica general de los límites excluyentes (ingresos y adquisiciones) en el método de EO del IRPF. Comparativa 2015-2017

     

    Capítulo VI. Actividades excluidas del REAGP

    Introducción

    Actividades excluyentes del REAGP:

    - Transformación, elaboración y manufactura de los productos naturales

    - Comercialización de productos naturales mezclados con otros productos adquiridos a terceros

    - Comercialización en establecimientos fijos

    - Comercialización en establecimientos en los que realice otras actividades

    Actividades a las que no se les aplica el REAGP

    Consecuencias de la exclusión del REAGP de determinadas actividades

    Consulta DGT CV 2-6-10

    Esquema-resumen de las consecuencias derivadas de todas las causas de exclusión de REAGP

     

    Capítulo VII. Renuncia del REAGP

    Introducción 

    Renuncia del REAGP y revocación de la misma

    Consecuencias derivadas de la renuncia del REAGP:

    - Consecuencias temporales

    - Consecuencias «cualitativas»

    «Confrontación exclusión-renuncia» del REAGP

    Cuadro-resumen de los efectos temporales de la exclusión y de la renuncia al REAGP, régimen simplificado del IVA y al método de EO en IRPF

    «Renuncia específica o tácita»

    Renuncia indirecta

     

    Capítulo VIII. Compensación a tanto alzado

    Introducción

    Operaciones con derecho a percibir la compensación a tanto alzado

    Operaciones sin derecho a percibir la compensación a tanto alzado

    Cuantía de la compensación. Ejemplos

    Reintegro de la compensación a tanto alzado:

    - Reintegro de la compensación por el empresario o profesional adquirente. Ejemplos

    - Reintegro de la compensación por parte de la Hacienda Pública

    Deducción de las compensaciones a tanto alzado satisfechas

    Inicio o cese en la aplicación del REAGP: obligaciones que conlleva:

    - Inventario de bienes y productos naturales

    - Cambio del régimen general al REAGP. Ejemplos.

    - Cambio del REAGP al régimen general. Ejemplos

     

    Capítulo IX. Obligaciones formales

    Introducción:

    - Comentario crítico respecto a las obligaciones formales en el REAGP

    - Obligaciones formales en función de las técnicas de explotación

    - Sentencia del TJUE 12-10-16, asunto C-340/15

    Obligaciones de repercusión, liquidación e ingreso del IVA

    Obligaciones respecto a libros-registro:

    - Respecto a las operaciones comprendidas en el REAGP

    - Respecto a los libros-registros de las facturas recibidas 

    Obligaciones derivadas del cambio del REAGP al régimen general y viceversa (inventario)

    Obligaciones respecto a la emisión de facturas 

    Otras obligaciones:

    - Declaración anual de operaciones con terceros

    - Declaración censal

    - Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349)

    - Declaración resumen anual del IVA (modelo 390).




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