Resumen del libro
Esta guía paso a paso aborda de forma sistemática el régimen de deducibilidad de los gastos en el Impuesto sobre Sociedades, partiendo de sus presupuestos básicos: correcta imputación temporal conforme al devengo, adecuada justificación documental, correlación con los ingresos y ausencia de precepto legal que excluya la deducción.
Sobre esa base, analiza con especial detenimiento aquellos gastos que suscitan mayor litigiosidad o inseguridad interpretativa en la práctica tributaria, entre ellos las atenciones a clientes, los gastos de representación, los vehículos, los gastos promocionales y las retribuciones de administradores, atendiendo a sus requisitos específicos y límites legales.
El volumen incorpora, además, un apartado final de casos prácticos elaborados a partir de doctrina administrativa y jurisprudencia.
1. Requisitos generales para la deducción de gastos en el IS
1.1. Correcta imputación temporal
1.2. Adecuada contabilización
1.3. Correlación con los ingresos
1.4. Justificación suficiente
1.5. Gasto contable y gasto fiscal, ¿es lo mismo?
2. Especial estudio de los gastos cuya deducción puede ser más dudosa o controvertida
2.1. La retribución del socio por funciones distintas de las propias del cargo de administrador
2.2. La retribución del administrador por las funciones propias de ese cargo
2.3. El uso de bienes de la sociedad por parte del socio (vivienda, vehículos, y otros)
2.4. Gastos de desplazamientos del socio para la realización de la actividad (comidas, gastos de viaje, locomoción, etc.)
2.5. Retribución de familiares
2.6. Gastos relacionados con vehículos
2.7. La cotización de autónomos
2.8. El uso de inmuebles del socio o de familiares para la actividad
2.9. Criterios especiales de amortización en el IS para PYMES
2.9.1. Libertad de amortización sin creación de empleo
2.9.2. Libertad de amortización con creación de empleo
2.9.3. Régimen fiscal arrendamiento financiero
2.9.4. Deudores dudoso cobro
2.9.5. Reserva de nivelación
2.10. Atenciones con clientes y proveedores
2.11. Gastos derivados de usos y costumbres
2.12. Gastos de promoción
2.13. Sanciones, recargos e intereses de demora
2.14. Dividendos encubiertos
ANEXO. CASOS PRÁCTICOS
Caso práctico | Deducibilidad en el IS de la remuneración de socios administradores aumentada sin acuerdo de la junta general
Caso práctico | Efectos de una escisión total sobre la reserva de nivelación pendiente en el IS
Caso práctico | Deducibilidad en el Impuesto sobre Sociedades de las costas procesales
Caso práctico | Transporte de mercancías. Gastos deducibles en Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Deterioro de existencias en el Impuesto sobre Sociedades
Caso práctico | Deducibilidad en el IS del importe pagado por asumir una tercera entidad las futuras indemnizaciones de trabajadores subrogados
Caso práctico | Deducibilidad en el IS de gastos por colaboración en fiestas locales y eventos deportivos
Caso práctico | ¿Cuándo podemos entender que un local es nuevo a efectos del artículo 102 de la LIS?
Caso práctico | Deducibilidad en el IS de los intereses de un préstamo participativo en una promotora inmobiliaria
Caso práctico | Libertad de amortización de un vehículo eléctrico usado afecto a la actividad