Resumen del libro

La obra sigue la «metodología del caso» para afrontar el estudio del procedimiento de recaudación tributaria. Consta de 343 casos prácticos comentados, muchos de los cuales han sido extraídos de la realidad. A través de los casos planteados se resuelven numerosas cuestiones, conceptuales y prácticas, que permiten un análisis sistemático y completo del procedimiento de recaudación tributaria, incluidas algunas cuestiones de índole material cuyo conocimiento resulta necesario para la comprensión de las instituciones de naturaleza procedimental. La obra se divide en cinco capítulos. El capítulo primero está destinado al estudio de la organización de la gestión recaudatoria. El capítulo segundo incluye un exhaustivo análisis de la extinción de la deuda tributaria, mediante pago, prescripción, insolvencia, condonación y compensación. En el tercer capítulo se analizan las garantías del crédito tributario, incluidas las medidas cautelares. El capítulo cuarto se ha destinado al estudio de la recaudación en período voluntario y en período ejecutivo, y se centra, fundamentalmente, en las diferentes fases del procedimiento administrativo de apremio y las cuestiones jurídicas que se plantean en el desarrollo del mismo. El capítulo final se dedica al análisis de los procedimientos frente a sucesores y responsables, y en él se estudian tanto las cuestiones sustantivas como procesales que afectan a dichas figuras. Además, cada caso contiene un anexo con los textos normativos utilizados para su resolución, así como una relación de las sentencias, resoluciones y consultas de mayor relevancia sobre cada tema, con lo que, además de documentar ampliamente al lector, se facilita el estudio de las instituciones analizadas.

Capítulo 1 La organización de la gestión recaudatoria Cuestiones generales 1 La recaudación de la Hacienda pública estatal y de las entidades de Derecho público estatales Caso 1 La competencia de la Agencia Tributaria para la recaudación en período ejecutivo de la totalidad de los recursos públicos de la Administración central Caso 2 La recaudación de las entidades de Derecho público estatales y de los organismos autónomos del Estado Caso 3 Las retenciones de los pagos por certificaciones de obra realizadas por la Dirección General del Tesoro y Política Financiera a petición de los órganos de recaudación competentes Caso 4 La recaudación por la Agencia Tributaria de recursos de otras Administraciones públicas nacionales o extranjeras La asistencia mutua 2 La recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos Caso 5 La recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos Los órganos y entidades con competencias en recaudación Caso 6 La recaudación por la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos El desarrollo de la función recaudatoria por la AEAT mediante Convenio 3 Los ingresos en las entidades de crédito que prestan el servicio de caja Caso 7 Los ingresos de las entidades de crédito que prestan el servicio de caja Los ingresos que se realizarán obligatoriamente en dichas entidades Procedimiento 4 Los ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación Caso 8 Los ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación La concesión de la autorización para actuar como entidad colaboradora Caso 9 Los ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación El control y el seguimiento de la actuación de dichas entidades La suspensión o revocación de la autorización Caso 10 Los ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación Las deudas que se puedan ingresar El procedimiento para realizar el ingreso Caso 11 Los ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación El procedimiento para realizar el ingreso La presentación de documentación en sobre cerrado Caso 12 Los ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación El procedimiento para realizar el ingreso Los medios de pago en las entidades colaboradoras Caso 13 Los ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación El procedimiento para realizar el ingreso en la cuenta restringida superior al importe validado por la entidad colaboradora 3 5 Las especialidades en la recaudación de las deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva Caso 14 Las deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva Las modalidades de cobro Caso 15 La notificación colectiva de los tributos de cobro periódico por recibo Los anuncios de cobranza Caso 16 La notificación colectiva de los tributos de cobro periódico por recibo La liquidación individual en Caso de aumento de la base tributaria Los procedimientos de valoración colectiva Caso 17 Los ingresos de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva La domiciliación de los recibos Capítulo 2 La extinción de la deuda tributaria 1 El pago 1.1. La legitimación para realizar el pago Caso 18 La legitimación para realizar el pago La asunción de una deuda tributaria por un tercero mediante pacto Caso 19 La legitimación del tercero que asume una deuda tributaria mediante pacto para ejercitar recursos y reclamaciones 1.2. El pago ante órgano incompetente Caso 20 La competencia para recibir el pago El pago ante órgano incompetente Caso 21 El pago a un órgano de una Administración diferente a la competente 1.3. Los medios de pago Caso 22 Los medios de pago en efectivo El cargo en cuenta abierta en entidad financiera Caso 23 Los medios de pago en efectivo El pago mediante cheque El cheque bancario Caso 24 Los medios de pago en efectivo El pago mediante tarjeta de crédito y débito Caso 25 Los medios de pago en efectivo El pago mediante transferencia bancaria Caso 26 Los medios de pago en efectivo El pago mediante domiciliación bancaria Caso 27 Los medios de pago en efectivo El pago mediante domiciliación bancaria La domiciliación de los pagos fraccionados del IRPF y de las liquidaciones trimestrales del IVA Caso 28 Los medios de pago en efectivo El pago mediante medios telemáticos Caso 29 Los medios de pago en efectivo El pago mediante medios telemáticos con carácter obligatorio para las «grandes empresas» Caso 30 Los medios de pago en efectivo La presentación de declaraciones negativas y solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento en Caso de presentación telemática de declaraciones liquidaciones con carácter obligatorio por «grandes empresas» Caso 31 Los medios de pago en efectivo La ejecución de aval Caso 32 El momento del pago en efectivo Especial referencia al momento del pago cuando se efectúe a través de entidad colaboradora Caso 33 El pago mediante efectos timbrados Cuestiones generales Caso 34 El pago mediante efectos timbrados La utilización de efectos timbrados fuera de circulación Caso 35 El pago mediante efectos timbrados La privación de acceso al juicio cambiario a las letras de cambio extendidas en efectos timbrados no correspondientes a su cuantía Efectos de cuantía inferior al valor nominal del crédito incorporado a la letra Caso 36 El pago mediante efectos timbrados La privación de acceso al juicio cambiario a las letras de cambio extendidas en efectos timbrados no correspondientes a su cuantía El defecto de timbre motivado por la aplicación de otros preceptos de la Ley del ITP y AJD Caso 37 El pago mediante efectos timbrados La emisión de las letras de cambio en papel común El pago a través de autoliquidación o mediante timbres móviles Caso 38 La sustitución del pago mediante efectos timbrados por el pago a través de autoliquidación Las letras de cambio emitidas en el extranjero Caso 39 El pago en especie Su reconocimiento como modo de extinción de la deuda Las deudas tributarias susceptibles de pagarse a través de este sistema Caso 40 El pago en especie La solicitud de pago en especie y las consecuencias de su presentación La resolución del procedimiento Caso 41 El pago en especie El momento en que se entiende extinguida la deuda y el cobro de intereses de demora durante la tramitación del procedimiento Caso 42 El pago en especie La posibilidad de denegar el pago en especie pese al informe favorable de la Junta de Valoración u órgano equivalente Las consecuencias en Caso de resolución denegatoria Caso 43 El pago en especie La posibilidad de pagar la deuda en efectivo si la valoración de los bienes no se considera adecuada La entrega a la Administración de los bienes ofertados Caso 44 El pago mediante la entrega de bienes distintos de aquellos integrantes del Patrimonio Histórico español 1.4. Los plazos para el pago Caso 45 Los plazos para el pago Las deudas derivadas de liquidaciones tributarias y de tributos gestionados mediante el sistema de padrón o matrícula Caso 46 Los plazos para el pago Las deudas derivadas de autoliquidaciones Caso 47 Los plazos para el pago Ingreso en período ejecutivo Caso 48 Los plazos de ingreso de las deudas aduaneras Caso 49 La suspensión del ingreso de la deuda sin presentación de garantías La cesión de un crédito de un obligado tributario para la compensación con la deuda de otro obligado Caso 50 La suspensión del ingreso de la deuda sin presentación de garantías La suspensión en Caso de que se exijan dos impuestos incompatibles por la misma operación Caso 51 La suspensión del ingreso cuando se exijan dos impuestos incompatibles por la misma operación Las consecuencias de la improcedencia del tributo liquidado en segundo lugar: la anulación de la liquidación Caso 52 La suspensión del ingreso cuando se exijan dos impuestos incompatibles por la misma operación La extinción de la deuda cuando se determine que el tributo satisfecho repercutido en primer lugar resulte improcedente, habiéndose solicitado por el contribuyente la devolución de ingresos indebidos por dicho tributo Caso 53 La suspensión del ingreso cuando se exijan dos impuestos incompatibles por la misma operación La extinción de la deuda cuando se determine que el tributo satisfecho o repercutido en primer lugar resulte improcedente, habiéndose recurrido contra la liquidación girada en segundo lugar 1.5. Los justificantes del pago Caso 54 Los justificantes y las certificaciones del pago Los justificantes en Caso de pago telemático de la autoliquidación del IRPF 1.6. La imputación de pagos Caso 55 La imputación de pagos 1.7. La consignación de pagos Caso 56 La consignación del pago 1.8. El aplazamiento y el fraccionamiento del pago Caso 57 Presupuesto material: situación económico-financiera que impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos La distinción con una situación de crisis estructural La configuración como potestad discrecional La prueba de su concurrencia Caso 58 Presupuesto material La prueba de su concurrencia La posibilidad de aportar la prueba en vía de recurso o reclamación Caso 59 Presupuesto material Solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento de forma continuada en el tiempo Especial referencia a ciertos tributos de carácter periódico y de cuantía fija Caso 60 Las solicitudes de aplazamientos y fraccionamientos realizadas por los entes públicos Caso 61 Los órganos competentes para acordar o denegar aplazamientos o fraccionamientos de pago Caso 62 Las deudas aplazables: autoliquidaciones, liquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta, cantidades repercutidas y sanciones Caso 63 Los plazos para presentar la solicitud La solicitud presentada en período voluntario: escrito de solicitud y de aportación de garantías Caso 64 Los plazos para presentar la solicitud La solicitud de aplazamiento en período voluntario en Caso de declaraciones espontáneas presentadas fuera de plazo Caso 65 Las consecuencias de la solicitud presentada en período voluntario Caso 66 Las consecuencias de la solicitud presentada en período ejecutivo Caso 67 La solicitud que no reúne los requisitos legales Requerimiento de la Administración para que el solicitante corrija defectos y/o aporte documentación Escrito del solicitante corrigiendo dichas deficiencias Caso 68 La solicitud que no reúne los requisitos legales La obligatoriedad de dirigirse al solicitante para que corrija las deficiencias cuando no se haya aportado ninguna prueba sobre la situación económica Caso 69 La solicitud que no reúne los requisitos legales Supuesto en el que no se haya aportado garantía Caso 70 La inadmisión de solicitudes de aplazamiento y fraccionamiento La presentación de solicitudes reiterativas de otras anteriores que hayan sido denegadas Caso 71 La reconsideración de un aplazamiento concedido anteriormente Caso 72 Aval solidario de entidad financiera Caso 73 Aval solidario de entidad financiera Conceptos tributarios afianzados Término de vigencia Caso 74 Otras garantías distintas al aval solidario de entidad financiera Cuestiones generales Documentación complementaria Caso 75 Otras garantías distintas al aval solidario de entidad financiera La fianza personal y solidaria Caso 76 Otras garantías distintas al aval solidario de entidad financiera La prenda sin desplazamiento Caso 77 Otras garantías distintas al aval solidario de entidad financiera Requisitos La suficiencia económica de la garantía aportada Caso 78 Otras garantías distintas al aval solidario de entidad financiera La valoración jurídica de la garantía aportada Caso 79 Otras garantías distintas al aval solidario de entidad financiera La valoración jurídica de la garantía aportada El Caso especial de la hipoteca mobiliaria sobre máquinas recreativas como garantía de la tasa fiscal sobre el juego Caso 80 Los plazos para la constitución de la garantía Las consecuencias de la falta de formalización Caso 81 La solicitud de ampliación del plazo para aportar garantía Caso 82 La falta de constitución de la garantía por causas no imputables al solicitante del aplazamiento o fraccionamiento La prórroga de los plazos para la formalización de la garantía Caso 83 La cuantía de la garantía Las reglas especiales en Caso de fraccionamientos de pago Caso 84 La solicitud de liberación de garantías Caso 85 La solicitud de sustitución de las garantías por medidas cautelares Caso 86 La prohibición de sustitución de las garantías por medidas cautelares cuando se haya dictado providencia de embargo Caso 87 La dispensa de garantías Las solicitudes realizadas por una Administración pública Caso 88 La dispensa de garantía Deudas inferiores a 6 000 euros Caso 89 La dispensa de garantías en Caso de que se afecte al mantenimiento de la capacidad productiva y nivel de empleo de la actividad económica Caso 90 La modificación de la situación patrimonial del obligado tributario una vez concedido un aplazamiento con dispensa de garantías Caso 91 La aportación de garantía ya rechazada anteriormente Caso 92 El reembolso del coste de las garantías aportadas para aplazar o fraccionar el pago de una deuda o sanción tributaria, cuando dicha deuda o sanción sean declaradas improcedentes Caso 93 Tramitación El establecimiento de un calendario provisional de pago Las consecuencias de su incumplimiento Caso 94 La imputación de los pagos realizados en virtud del calendario provisional establecido por el órgano de recaudación El ingreso de la deuda durante la tramitación del aplazamiento 1 8 7 La resolución de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento Caso 95 Resolución positiva Aspectos generales El contenido de la resolución La fecha de los vencimientos El cálculo de intereses de demora Caso 96 Resolución positiva La inclusión de determinadas cláusulas Caso 97 Resolución positiva Acuerdo en términos distintos Caso 98 Resolución negativa por mantener el solicitante otras deudas tributarias pendientes de pago El cálculo de los intereses de demora en Caso de resoluciones denegatorias Caso 99 El cálculo de intereses de demora en Caso de resoluciones denegatorias Liquidación de intereses inferiores a 30 euros Caso 100 Las consecuencias de la denegación del aplazamiento Caso 101 El plazo para la adopción de una resolución Las consecuencias derivadas del incumplimiento del plazo máximo establecido para resolver Caso 102 El procedimiento en Caso de falta de pago Aplazamiento solicitado en período voluntario La ejecución de garantías en Caso de falta de pago Caso 103 El procedimiento en Caso de falta de pago Aplazamiento solicitado en período ejecutivo, una vez dictada la providencia de apremio Caso 104 El procedimiento en Caso de falta de pago Aplazamiento solicitado en período ejecutivo, antes de que se haya dictado la providencia de apremio Caso 105 El procedimiento en Caso de falta de pago Fraccionamiento concedido con dispensa total de garantía o con garantía o garantías que abarquen el total de las fracciones La falta de pago de una fracción que incluya deudas en período voluntario Caso 106 El procedimiento en Caso de falta de pago Fraccionamiento concedido con dispensa total de garantía o con garantía o garantías que abarquen el total de las fracciones La falta de pago de una fracción que incluya deudas en período ejecutivo Caso 107 El procedimiento en Caso de falta de pago Fraccionamiento con garantías parciales independientes para una o varias fracciones La falta de pago de una fracción que incluya deudas en período voluntario La ejecución de la garantía Caso 108 El procedimiento en Caso de falta de pago Fraccionamiento con garantías parciales e independientes para una o varias fracciones La falta de pago de una fracción que incluya deudas en período ejecutivo Insuficiencia de la garantía 2 La prescripción 2. 1. Los derechos y acciones de la Administración tributaria Caso 109 Los derechos y acciones de la Administración tributaria sometidos a prescripción: el derecho a determinar la deuda mediante la correspondiente liquidación y el derecho a exigir el cobro de la deuda Caso 110 La prescripción del derecho a liquidar cuando un acto se anule por la anulación de la normativa reglamentaria que le servía de soporte Caso 111 Los derechos de los obligados tributarios susceptibles de prescripción: la distinción entre el derecho a solicitar devoluciones y el derecho al cobro de las devoluciones reconocidas por la Administración 2.2. El plazo de prescripción Caso 112 La aplicación retroactiva del plazo de prescripción de cuatro años Caso 113 El cómputo de los plazos de prescripción Reglas generales Caso 114 El cómputo del plazo de prescripción de las devoluciones tributarias Caso 115 El cómputo de los plazos de prescripción del derecho a obtener las devoluciones reconocidas Caso 116 El cómputo de los plazos de prescripción Las reglas especiales en los Casos de devolución de ingresos indebidos correspondientes a operaciones que hayan sido gravadas por otro impuesto incompatible 2.3. La interrupción de la prescripción Caso 117 La interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a liquidar o a exigir el pago de deudas tributarias Las causas de interrupción derivadas de actuaciones administrativas La independencia de las causas de interrupción Caso 118 La interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a liquidar o a exigir el pago de deudas tributarias Las causas de interrupción derivadas de actuaciones administrativas Aspectos generales Caso 119 La interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a liquidar o a exigir el pago de deudas tributarias Las causas de interrupción derivadas de actuaciones administrativas La eficacia interrumpida de los actos incorrectamente notificados Caso 120 La interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a liquidar o a exigir el pago de deudas tributarias Las causas de interrupción derivadas de actuaciones administrativas La virtualidad interruptiva de los actos dictados con la única finalidad de provocar dicho efecto Caso 121 La interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a liquidar o a exigir el pago de deudas tributarias Las causas de interrupción derivadas de actuaciones administrativas El efecto interruptivo de los vicios determinantes de la invalidez del acto y de la interposición de un recurso Caso 122 La interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a liquidar o a exigir el pago de deudas tributarias Las actuaciones del interesado que interrumpen la prescripción Caso 123 La interrupción de la prescripción del derecho de la Administración a liquidar o a exigir el pago de deudas tributarias Las actuaciones de órganos judiciales que interrumpen la prescripción Especial referencia a la declaración de concurso de acreedores Caso 124 La interrupción de la prescripción del derecho a solicitar o a exigir el pago de devoluciones Caso 125 Los efectos de la interrupción de la prescripción La duración del efecto interruptivo La interrupción de efectos duraderos Caso 126 Los efectos de la interrupción La duración de los efectos interruptivos en Caso de que no se haya acordado la suspensión en la jurisdicción contencioso-administrativa Caso 127 Los efectos de la interrupción La duración de los efectos interruptivos en Caso de reclamación económico-administrativa Caso 128 Los efectos de la interrupción La extensión de la interrupción de la prescripción 305 2 4 Los efectos de la prescripción Caso 129 Los efectos de la prescripción La extinción de la deuda tributaria Caso 130 Los efectos de la prescripción La regla de aplicación de oficio Caso 131 Los efectos de la prescripción La prescripción con motivo de oposición a la providencia de apremio Caso 132 Los efectos de la prescripción La cuestión de la renuncia a la prescripción ganada 309 Caso 133 Los efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales La prescripción de las obligación de carácter formal vinculadas a las obligaciones materiales del mismo obligado tributario Caso 134 Los efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales La prescripción de la obligación de conservación y suministro de información sobre terceros Caso 135 Los efectos de la prescripción en relación con las obligaciones formales La obligación de justificar los datos que tienen su origen en operaciones realizadas en períodos prescritos, pero que dan lugar a consecuencias tributarias más allá del período de prescripción 2.5. La prescripción del derecho a imponer y a exigir el pago de las sanciones tributarias Caso 136 La prescripción del derecho a imponer las sanciones Especial incidencia en las causas de interrupción de la prescripción Caso 137 La prescripción del derecho a exigir el pago de las sanciones 2.6. La prescripción de las deudas en relación con los responsables Caso 138 La prescripción de las deudas en relación con los responsables El cómputo del plazo de prescripción Caso 139 La prescripción de las deudas en relación con los responsables La interrupción de la prescripción en relación con el responsable por actuaciones dirigidas a otros obligados tributarios Caso 140 La prescripción de las deudas en relación con los responsables Las consecuencias sobre el responsable de la prescripción del derecho a liquidar o del derecho al cobro de la deuda frente al deudor principal Caso 141 La prescripción de las deudas en relación con los responsables Las reglas particulares en Caso de deudas mancomunadas 3 La insolvencia Caso 142 La insolvencia como modo de extinción de la deuda Distinción entre la declaración de fallido y de crédito incobrable Caso 143 El concepto de insolvencia La posible obligación de la Administración de ejercer las acciones y créditos que corresponden al deudor tributario Caso 144 La insolvencia como modo de extinción de la deuda La revisión de los fallidos y la rehabilitación de los créditos incobrables La insolvencia definitiva Caso 145 La insolvencia como modo de extinción de la deuda Las bajas por referencia 4 La condonación Caso 146 La condonación de la deuda tributaria y de las sanciones 5 La compensación 5.1. Los créditos que pueden ser objeto de compensación Caso 147 Los créditos que pueden ser objeto de compensación La supresión del requisito de la firmeza del acto Caso 148 Los créditos que pueden ser objeto de compensación El origen del crédito susceptible de compensación Los créditos reconocidos en certificaciones de obra Caso 149 La solicitud de compensación cuando la deuda y el crédito corresponden a Administraciones diferentes 5.2. La compensación a instancia del obligado tributario Caso 150 La compensación a instancia del obligado tributario Los requisitos de la solicitud y la documentación que se debe acompañar La solicitud de aplazamiento respecto de la deuda tributaria que no va a ser objeto de compensación Caso 151 La compensación a instancia del obligado tributario La solicitud que no reúne los requisitos o a la que no se acompañan los documentos requeridos Caso 152 La compensación a instancia del obligado tributario La solicitud de compensación en período voluntario de la deuda con una devolución por IS solicitada pero no reconocida por la Administración Las consecuencias derivadas de la solicitud en período voluntario Caso 153 La compensación a instancia del obligado tributario El reconocimiento ex lege del crédito cuando hayan transcurrido más de seis meses desde la solicitud de la devolución en determinados tributos Caso 154 La compensación a instancia del obligado tributario Las consecuencias derivadas de la solicitud en período ejecutivo La devolución solicitada por el sujeto pasivo a través de autoliquidación Caso 155 La compensación a instancia del obligado tributario El momento de extinción de la deuda Los efectos de la compensación Crédito inferior o superior a la deuda tributaria Caso 156 La compensación a instancia del obligado tributario La denegación de la compensación El plazo máximo de resolución del procedimiento y efectos de su incumplimiento 5.3. La compensación de oficio Caso 157 La compensación de oficio La compensación de oficio de deudas que se encuentren en período ejecutivo La extinción de la deuda Caso 158 La compensación de oficio durante el plazo de ingreso voluntario de las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de un mismo procedimiento de comprobación limitada o inspección Caso 159 La compensación de oficio durante el plazo de ingreso voluntario de las cantidades a ingresar y a devolver que resulten de la práctica de una nueva liquidación por haber sido anulada otra anterior 5.4. El sistema de cuenta corriente tributaria Caso 160 La compensación mediante el sistema de cuenta corriente tributaria 5.5. La extinción de deudas de entidades públicas mediante compensación y deducciones por transferencias Caso 161 La extinción de deudas de las entidades de Derecho público mediante compensación con créditos de naturaleza tributaria Caso 162 La extinción de deudas de las entidades de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias Caso 163 La compensación de oficio en los Casos de deudas por responsabilidad solidaria de las corporaciones locales Capítulo 3 Las garantías del crédito tributario 1 El derecho de prelación Caso 164 El derecho de prelación Los créditos tributarios que tienen carácter privilegiado Caso 165 El derecho de prelación Limitaciones Reglas generales Caso 166 El derecho de prelación La prelación frente a titulares dominicales Caso 167 El derecho de prelación La prelación frente a titulares de derechos reales Caso 168 El derecho de prelación La desvinculación del privilegio del crédito tributario de la anotación registrad a través de la anotación preventiva de embargo La materialización del derecho de prelación mediante la tercería de mejor derecho Caso 169 El derecho de prelación Los créditos tributarios afectados por un concurso de acreedores 2 La hipoteca legal tácita Caso 170 La hipoteca legal tácita Su naturaleza jurídica El procedimiento para la ejecución de la garantía Caso 171 La hipoteca legal tácita Los tributos sobre los que recae Caso 172 La hipoteca legal tácita Las anualidades garantizadas Caso 173 La hipoteca legal tácita La segregación de cuotas incorporadas a un mismo recibo 3 El derecho de afección Caso 174 El derecho de afección Naturaleza jurídica y efectos Los tributos garantizados Caso 175 El derecho de afección Límites: la protección derivada de la fe pública registrad La concurrencia con otros acreedores Caso 176 Beneficio fiscal cuya definitiva efectividad dependa del ulterior cumplimiento de algún requisito Constancia a través de nota marginal de afección de la liquidación que se habría girado de no mediar el beneficio fiscal 4 El derecho de retención Caso 177 El derecho de retención 5 Las medidas cautelares Caso 178 Las medidas cautelares La competencia para su adopción Límites El acuerdo de adopción y su notificación Los recursos y reclamaciones que proceden Las actuaciones en Caso de que se considere la existencia de vía de hecho Caso 179 Las medidas cautelares Su adopción con anterioridad a que la deuda se encuentre liquidada Caso 180 Las medidas cautelares Su adopción con anterioridad a la liquidación cuando se ejerzan actividades lucrativas sin establecimiento y cuando se desarrollen espectáculos públicos no declarados Caso 181 Las medidas cautelares Su adopción en relación con personas contra las que se haya presentado denuncia o querella por delito fiscal Caso 182 Las medidas cautelares Su adopción en relación con personas que van a tener previsiblemente la consideración de responsables con anterioridad a la derivación de la responsabilidad Caso 183 Las medidas cautelares Su adopción en el ámbito de los aplazamientos y fraccionamientos Caso 184 Las medidas cautelares Duración Caso 185 Las medidas cautelares La sustitución de la medida adoptada por otra garantía Caso 186 Las medidas cautelares La sustitución de la medida adoptada por otra garantía y la suspensión de la deuda Caso 187 Las medidas cautelares Las medidas que se pueden adoptar La retención del pago de devoluciones tributarias Especialidades en el Caso de la declaración conjunta en el IRPF Caso 188 Las medidas cautelares Las medidas que se pueden adoptar El embargo preventivo de bienes y derechos La posibilidad de realizar anotaciones preventivas de embargo como medida cautelar Caso 189 Las medidas cautelares Las medidas que se pueden adoptar La prohibición de enajenar, gravar o disponer de bienes o derechos Caso 190 Las medidas cautelares Las medidas que se pueden adoptar La retención de ciertos pagos de los pagadores a las contratas y subcontratas Caso 191 Otras medidas cautelares distintas de las mencionadas en la LGT La retención de aval Capítulo 4 La recaudación en período voluntario y en período ejecutivo 1 La recaudación en período voluntario 1.1. Iniciación y terminación Caso 192 El período voluntario Su iniciación y terminación Reglas generales Caso 193 El período voluntario Su iniciación y terminación Las reglas para el Caso de presentación de autoliquidación extemporánea sin realizar el ingreso Caso 194 El período voluntario Su inicio en Caso de denegación de un aplazamiento de pago 1.2. El pago parcial en período voluntario Caso 195 El pago parcial en período voluntario 1.3. El contenido de la deuda en período voluntario Caso 196 El contenido de la deuda en Caso de liquidaciones administrativas Las prestaciones derivadas de la tramitación de reclamaciones económico-administrativas: los intereses suspensivos La improcedencia de la liquidación de los intereses suspensivos de las sanciones Los efectos de la notificación de resoluciones de los tribunales económico-administrativos La ejecución de garantías de suspensiones en período voluntario de pago Cuantías y conceptos a garantizar en Caso de suspensión y tiempo a que han de extenderse las garantías 1.4. Las consecuencias de la falta de pago en período voluntario Caso 197 Las consecuencias de la falta de pago en período voluntario El inicio del período ejecutivo La relación de la infracción tributaria con la falta de ingreso de la deuda tributaria Caso 198 Las consecuencias de la falta de pago en período voluntario Las deudas no liquidadas en los tributos exigibles mediante autoliquidación Caso 199 Las consecuencias de la falta de pago en período voluntario La presentación de autoliquidaciones fuera de plazo sin realización simultánea del ingreso Las prestaciones accesorias derivadas de dicha situación Ingresos parciales 2 La recaudación en período ejecutivo 2.1. La distinción entre período ejecutivo y vía de apremio Caso 200 El procedimiento ejecutivo La distinción entre procedimiento ejecutivo y procedimiento de apremio Los recargos e intereses de demora del período ejecutivo 2.2. El inicio del período ejecutivo Las deudas tributarias exigibles Caso 201 El procedimiento ejecutivo Supuestos en que no se puede iniciar 2.3. El contenido de la deuda en período ejecutivo Caso 202 El contenido de la deuda en período ejecutivo Los recargos e intereses de demora del período ejecutivo Supuesto de liquidaciones administrativas no ingresadas en plazo voluntario 475 Caso 203 El contenido de la deuda en período ejecutivo La liquidación de intereses de demora y de recargos del período ejecutivo Caso 204 El contenido de la deuda en período ejecutivo Las deudas que generan intereses de demora Tipos aplicables y competencia Caso 205 El contenido de la deuda en período ejecutivo El embargo de bienes para el cobro de la deuda por intereses de demora sin necesidad de la notificación previa de la liquidación de dichos intereses Caso 206 El contenido de la deuda en período ejecutivo Los intereses y recargos del período ejecutivo Suspensión cautelar Alcance de la «reformatio en peius en el ámbito tributario» 484 Caso 207 El contenido de la deuda en período ejecutivo El recargo del período ejecutivo procedente cuando una deuda en período ejecutivo pendiente de pago sea objeto de compensación con devoluciones 3 El procedimiento de apremio 3.1. Los órganos competentes para utilizar la vía de apremio Caso 208 Los órganos competentes para utilizar la vía de apremio La competencia territorial La personación para embargar bienes La condición de autoridad de los órganos de recaudación 3.2. Los caracteres del procedimiento de apremio: procedimiento exclusivamente administrativo y autónomo Caso 209 Los caracteres del procedimiento de apremio: procedimiento exclusivamente administrativo y autónomo Las actuaciones concurrentes de órganos de recaudación y juzgados Los conflictos jurisdiccionales 3.3. Las facultades de los órganos de recaudación Caso 210 Las facultades de los órganos de recaudación La condición de agentes de la autoridad de los actuarios de recaudación 3.4. El inicio del procedimiento de apremio Caso 211 La providencia de apremio La competencia para dictar providencias de apremio Caso 212 La providencia de apremio La competencia para dictar la providencia de apremio La competencia para liquidar intereses de demora Caso 213 La notificación de la providencia de apremio La firma digitalizada Caso 214 La notificación de la providencia de apremio Plazo Caso 215 El pago en el plazo señalado en la providencia de apremio El ingreso parcial Caso 216 Los motivos de oposición frente a la providencia de apremio La anulación de la providencia de apremio La ejecución de resoluciones de los TEAR Compensaciones Caso 217 Los motivos de oposición frente a la providencia de apremio La notificación defectuosa de la liquidación Caso 218 Los motivos de oposición frente a la providencia de apremio La notificación defectuosa de la liquidación Caso 219 Los incidentes en la ejecución de resoluciones La conservación de los actos La ejecución de resoluciones de los TEAR 3.5. La suspensión del procedimiento de apremio Caso 220 La suspensión del procedimiento de apremio Error material, aritmético o de hecho Caso 221 La suspensión del procedimiento de apremio Tipos de garantías e importe Caso 222 La suspensión del procedimiento de apremio La ejecución de garantías 3.6. La concurrencia del procedimiento de apremio con otros procedimientos de ejecución Caso 223 La concurrencia con procedimientos singulares La prevalecía de los distintos créditos públicos Caso 224 La concurrencia con procedimientos singulares Tercería a favor del Estado Caso 225 La concurrencia con procedimientos concúrsales Las preferencias de créditos La práctica de embargos Caso 226 La concurrencia con procedimientos concúrsales La potestad ejecutiva de las Administraciones públicas Caso 227 La concurrencia con procedimientos judiciales Los perjuicios a la Hacienda pública por actos u omisiones de funcionarios ajenos La práctica de embargos Caso 228 La concurrencia con procedimientos concúrsales La prelación de créditos en el concurso de acreedores Caso 229 La concurrencia con procedimientos concúrsales La insolvencia definitiva Caso 230 La concurrencia con procedimientos concúrsales La posibilidad de firmar un Convenio con el deudor concursado 3.7. La ejecución de garantías Caso 231 La ejecución de garantías La compensación de deudas previamente garantizadas Caso 232 La ejecución de garantías El plazo de ingreso de las garantías prestadas Caso 233 La ejecución de garantías Fraccionamiento de pago Caso 234 La ejecución de garantías Los intereses suspensivos 3.8. La petición de información para el embargo Caso 235 La petición de información para el embargo 3.9. La diligencia de embargo Caso 236 La diligencia de embargo Caso 237 La oposición frente a la diligencia de embargo Las consecuencias de la notificación defectuosa de la providencia de apremio Compensaciones 3 .10. El orden de embargo de bienes y derechos Caso 238 El orden de embargo de bienes y derechos 3.11. Los bienes libres de embargo Caso 239 Los bienes libres de embargo Caso 240 Los bienes libres de embargo Caso 241 Los bienes libres de embargo 3.12. El embargo de bienes y derechos concretos Caso 242 El embargo de dinero en efectivo Embargo de taquillas Caso 243 El embargo de dinero en cuenta bancarias Procedimiento La responsabilidad por incumplimiento de embargo Caso 244 El embargo de dinero en cuentas bancarias La fuerza de los actos administrativos de recaudación La responsabilidad solidaria Caso 245 El embargo de dinero en cuentas bancarias El embargo de imposiciones a plazo Caso 246 El embargo de dinero en cuentas bancarias El embargo de saldos procedentes de sueldos Caso 247 El embargo de dinero en cuentas bancarias El embargo de cuentas contra las que se han emitido cheques Caso 248 Embargo de valores Embargo de dividendos de acciones embargadas Caso 249 El embargo de sueldos y salarios Caso 250 El embargo de otros créditos a corto plazo El embargo de letras de cambio El procedimiento para su cobro Caso 251 El embargo de otros créditos a corto plazo El embargo de letras de cambio depositadas en un banco con endoso en blanco Caso 252 El embargo de otros créditos a corto plazo El embargo de pagaré El procedimiento para hacerlo efectivo Caso 253 El embargo de otros créditos a corto plazo El embargo de un pagaré no truncadle Caso 254 El embargo de otros créditos a corto plazo El embargo de créditos con vencimientos sucesivos Caso 255 El embargo de derechos reales Caso 256 El embargo de intereses o frutos El embargo de frutos de la propiedad intelectual Caso 257 El embargo de intereses o frutos El embargo de frutos de explotaciones agrícolas Caso 258 El embargo de establecimientos mercantiles Depósito de bienes Caso 259 El embargo de joyas Caso 260 El embargo de bienes muebles El embargo de caballerías Caso 261 El embargo de bienes muebles El embargo de vehículos La entrada en locales de negocio Caso 262 El embargo de bienes de la sociedad de gananciales Crédito incobrable Caso 263 El embargo de bienes de la sociedad de gananciales La sujeción al pago de las deudas La responsabilidad de los administradores Caso 264 El embargo de bienes de la sociedad de gananciales El embargo de devoluciones de IRPF en declaración conjunta 3.13. Los embargos frustrados por la actuación de funcionarios externos Caso 265 Los embargos frustrados por la actuación de funcionarios externos Los perjuicios causados a la Agencia Tributaria 3.14. Las actuaciones de los obligados al pago orientadas a evitar el embargo de bienes y derechos y las actuaciones administrativas dirigidas a impedirlo Caso 266 Las sociedades interpuestas El levantamiento del velo Caso 267 El blindaje de patrimonios La prevalencia de créditos Caso 268 El blindaje de fincas mediante contrato de opción de compra Caso 269 El blindaje de vehículos Caso 270 La utilización de la ejecución judicial en el blindaje de bienes 3.15. El depósito de los bienes Caso 271 El nombramiento de depositario de bienes al deudor La responsabilidad patrimonial de la Administración Caso 272 El depósito de caballerías embargadas Caso 273 El quebranto de precintos Consecuencias 3.16. La enajenación de los bienes embargados Caso 274 La valoración de bienes por los órganos de recaudación Caso 275 Las controversias en la valoración de bienes Caso 276 Los licitadores mancomunados Caso 277 La participación en las subastas mediante sobres cerrados Caso 278 La formación de lotes para la venta de bienes en subasta pública Los bienes gravados por una misma hipoteca Caso 279 La formación de lotes para la venta de bienes en subasta pública Los bienes dispersos por el territorio nacional Caso 280 El orden de ejecución de bienes Caso 281 Las pujas en las subastas públicas Caso 282 La posibilidad de celebrar segundas y ulteriores subastas Caso 283 La venta pública de bienes sujeta a limitaciones de comercialización La venta de productos estancados Caso 284 El procedimiento de adjudicación directa Procedencia La determinación del precio mínimo Caso 285 La venta de participaciones sociales cuando los socios tienen un derecho de adquisición preferente Caso 286 El remate no satisfecho Remanente Caso 287 La entrega de los bienes enajenados mediante venta pública Caso 288 El levantamiento de las cargas de la finca adjudicada en subasta Caso 289 La adjudicación de bienes al Estado Caso 290 La adjudicación de bienes al Estado La responsabilidad subsidiaria de los administradores Caso 291 La adjudicación al Estado de bienes no inscritos Caso 292 La adjudicación de bienes por deudas de organismos autónomos 3.17. El orden de aplicación de los ingresos obtenidos Caso 293 El orden en la aplicación de los ingresos a las deudas Caso 294 El orden de aplicación de los ingresos a costas Caso 295 Las costas Sobrantes 3.18. La rehabilitación de créditos incobrables Caso 296 La rehabilitación de créditos incobrables Las deudas se presumen autónomas Caso 297 La rehabilitación de créditos incobrables 3.19. La asistencia mutua en materia de recaudación Caso 298 La asistencia mutua en materia de recaudación entre los países de la Unión Europea Caso 299 La asistencia mutua en materia de recaudación entre los países de la Unión Europea 3.20. Tercerías Caso 300 Tercerías ante los tribunales ordinarios sin previa reclamación administrativa Caso 301 Tercería de dominio Tercería de mejor derecho Caso 302 La suspensión por causa de tercerías Caso 303 La sujeción de bienes al pago de los tributos que gravan su transmisión Capítulo 5 Sucesores y responsables 1 La sucesión en la deuda tributaria 1.1. Los sucesores de personas físicas Caso 304 Los sucesores de personas físicas Los supuestos de sucesión El alcance de la sucesión y los conceptos tributarios que se transmiten Caso 305 Los procedimientos de liquidación frente a los sucesores Caso 306 Los procedimientos de recaudación frente a los sucesores Las especialidades en Caso de haber hecho uso del derecho a deliberar y en el supuesto de herencia yacente 1.2. Los sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad Caso 307 La sucesión con extinción de personalidad jurídica de sociedades que limitan la responsabilidad de sus socios El alcance de la sucesión Los procedimientos de liquidación y de recaudación de las deudas tributarias Caso 308 La sucesión en sociedades que no limitan la responsabilidad de sus socios La división de las deudas solidarias entre cada uno de los coobligados Caso 309 La sucesión por disolución de entidades sin personalidad o fundaciones Caso 310 El supuesto de extinción o disolución sin liquidación de sociedades mercantiles 2 La responsabilidad tributaria 2.1. Cuestiones generales Caso 311 La responsabilidad tributaria Cuestiones generales Su naturaleza y características Las clases de responsabilidad Caso 312 La responsabilidad tributaria Cuestiones generales El alcance o la extensión de la misma Caso 313 Los responsables y las costas 2.2. El procedimiento frente al responsable Caso 314 Cuestiones generales del procedimiento frente al responsable La declaración de la responsabilidad y el trámite de audiencia previo El pago de la obligación del responsable Caso 315 La notificación del trámite de audiencia y del acto de derivación de la responsabilidad Caso 316 El procedimiento en Caso de responsabilidad solidaria La declaración de fallido Caso 317 El procedimiento en Caso de responsabilidad solidaria La competencia para dictar el acto de derivación de responsabilidad El momento en el que puede dictarse Caso 318 El procedimiento en Caso de responsabilidad solidaria El plazo de ingreso correspondiente a los responsables solidarios Caso 319 El procedimiento frente a los responsables subsidiarios La declaración de falencia del deudor tributario Caso 320 El procedimiento frente a los responsables subsidiarios La obligación de agotar la acción de cobro contra los responsables solidarios antes de proceder contra los subsidiarios La declaración de fallido como consecuencia de la insolvencia parcial Caso 321 Los recursos frente a la declaración de la responsabilidad 2.3. El análisis de los supuestos de responsabilidad establecidos en la LGT Caso 322 Los supuestos de responsabilidad solidaria Las personas o entidades que sean causantes o colaboren en la realización de una infracción tributaria El presupuesto de la declaración de responsabilidad: la previa declaración de existencia de la infracción Caso 323 Supuestos de responsabilidad solidaria Las personas o entidades que sean causantes o colaboren en la realización de una infracción tributaria La prueba de la participación del responsable en la comisión de la infracción Caso 324 Los supuestos de responsabilidad solidaria Los partícipes o cotitulares de entidades sin personalidad jurídica Caso 325 Los supuestos de responsabilidad solidaria Las personas o entidades que sucedan por cualquier concepto en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas El carácter solidario de la responsabilidad Su distinción de los supuestos de sucesión Ámbito objetivo Los supuestos excluidos: la adquisición de elementos aislados Los tributos excluidos: IRPF Caso 326 Los supuestos de responsabilidad solidaria La responsabilidad del nuevo adquirente y modo de limitarla Las deudas a las que se extiende la responsabilidad Caso 327 Los supuestos de responsabilidad solidaria Las personas o entidades que sucedan por cualquier concepto en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas La adquisición en subasta pública Caso 328 Los supuestos de responsabilidad solidaria La responsabilidad por ocultación de bienes o incumplimientos o levantamientos de embargos en el procedimiento de apremio Los supuestos en que procede El alcance de la responsabilidad El procedimiento para su declaración Caso 329 Los supuestos de responsabilidad solidaria La responsabilidad por incumplimiento de órdenes de embargo por entidad financiera Caso 330 Los supuestos de responsabilidad solidaria La responsabilidad por incumplimientos de órdenes de embargo de créditos Caso 331 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria Los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas que hayan cometido infracciones tributarias La conducta del administrador El administrador de hecho El cese en la condición de administrador Caso 332 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria Los administradores de hecho o de derecho de personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades La conducta que da lugar a la responsabilidad Caso 333 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria Los administradores de hecho o de derecho de personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades El concepto de cese de actividades Caso 334 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad de la administración concursal y de los liquidadores de sociedades y entidades en general Caso 335 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria Los adquirentes de bienes afectos al pago de deudas tributarias La calificación del adquirente de bienes afectos como responsable subsidiario El procedimiento y alcance de la responsabilidad Caso 336 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad por la contratación o subcontratación de obras y servicios Cuestiones generales La determinación de la figura del responsable Caso 337 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad por la contratación o subcontratación de obras y servicios El ámbito de aplicación temporal de la norma Caso 338 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad por la contratación o subcontratación de obras y servicios El ámbito objetivo de la responsabilidad El concepto de actividad económica principal Caso 339 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad por la contratación o subcontratación de obras y servicios La limitación de la responsabilidad mediante la emisión de un certificado El plazo para su emisión y las consecuencias del incumplimiento del mismo La equiparación al pago de la aceptación de efectos cambiarios Caso 340 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad por la contratación o subcontratación de obras y servicios Las circunstancias que ha de verificar la Administración para determinar que el solicitante se encuentra al corriente de sus obligaciones tributarias Los certificados en empresas de nueva creación Caso 341 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad por la contratación o subcontratación de obras y servicios Los conceptos tributarios a los que se extienden la responsabilidad Caso 342 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad por la contratación o subcontratación de obras y servicios Los conceptos tributarios a los que se extienden la responsabilidad Las deudas contraídas con posterioridad a la contratación Caso 343 Los supuestos de responsabilidad subsidiaria La responsabilidad por la contratación o subcontratación de obras y servicios La responsabilidad en Caso de adquisición de facturas falsas

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Citación Chicago
Malvárez Pascual, Luis, y Manuel Leandro Serrano. El Procedimiento de Recaudación Tributaria.: : Estudio de la práctica administrativa mediante casos comentados. 1ª Madrid: Centro de Estudios Financieros, 2007.

Citación APA
Malvárez Pascual, Luis, Leandro Serrano, Manuel (2007). El Procedimiento de Recaudación Tributaria.: : Estudio de la práctica administrativa mediante casos comentados. Centro de Estudios Financieros.