Resumen del libro

La capacidad de la Administración de exigir los ingresos públicos vinculados al deber de contribuir de los ciudadanos implica la concesión de potestades de recaudación y de imposición de infracciones y sanciones tributarias, razón por la que el ordenamiento, en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, otorga una regulación específica, propia, independiente y diferenciada tanto en su imposición como en el procedimiento que se ha de seguir para sancionar. 

Las conductas infractoras, la labor de la Inspección en aras de acreditar unos hechos que serán objeto de sanción, el respeto a los principios básicos del procedimiento, el concepto de responsabilidad exclusivo en el ámbito fiscal y la apreciación de culpabilidad, junto con el procedimiento sancionador, son, entre otros, objeto de este estudio. 

Presentación 

Principio de legalidad 

Principio de tipicidad 

Principio de responsabilidad 

Principio de no concurrencia de sanciones 

Principio de proporcionalidad 

Confluencia del ámbito tributario con el orden penal 
  En general 
  Retroactividad 

Protección de las garantías del infractor 

Responsables 
  Actuación negligente 
  Culpabilidad 
  Motivación de la culpabilidad 
  Actuaciones precedentes 
  Causas de exclusión 
    · Falta de la capacidad de obrar 
    · Fuerza mayor 
    · En decisiones colectivas 
    · Diligencia necesaria en el cumplimiento de las obligaciones 
    · Deficiencias informáticas 
    · Interpretación razonable de la norma 
    · Sucesión empresarial 

Actividad constitutiva de delito contra la Hacienda Pública 

Varias infracciones 

Concurso real de infracciones 

Sujetos infractores 
  Contribuyente 
  Sustituto del contribuyente 
  Retenedores 
  Práctica de ingresos a cuenta 
  Grupo de empresas 
  Entidad obligada a la atribución o imputación de rentas 
  Representación 
  Apoderados 

Responsabilidad solidaria 
  En general 
  Por colaboración 
  Por obstrucción 
  Sucesores 
  Certificación detallada de deudas tributarias 
  Adquisición de elementos de explotación económica 
  En declaración de concurso 
  Antes del período voluntario 
  En embargos 

Responsabilidad subsidiaria 
  En general 
  Control efectivo 

Concepto de infracciones 
  En general 
  Recargos 

Clases de infracciones 
  Perjuicio económico 
  Intencionalidad 
  Empleo de medios fraudulentos 
  Muy graves 
  Graves 
  Leves 

Concepto de sanciones tributarias 

Clases de sanciones tributarias 
  Pecuniarias 
  Pérdida de subvenciones y ayudas públicas 

Sanciones tributarias 
  Cuantificación 
  Graduación 
    · En general 
    · Comisión repetida de infracciones 
    · Perjuicio económico para la Hacienda 
    · Incumplimiento de obligaciones contables y registrales 
  Reducción 
    · En general 
    · Actas con acuerdo 
    · Conformidad con la propuesta de regularización 
    · Ingreso de la sanción en voluntaria 

Procedimiento sancionador 
  Renuncia a una tramitación separada 
  Actas con acuerdo 
  Inicio 
  Plazo de inicio 
  Suspensión automática de sanciones 
  Competencia 
  Instrucción 
  Terminación 
    · Caducidad 
    · Actuaciones tras suscribir un acta de conformidad 
  Ejecución 
  Intereses de demora 

Recursos 
  Acumulable con la impugnación de liquidación 
  Pérdida de la reducción de la sanción por no recurrir 

Extinción de las infracciones y sanciones 
  Muerte del sujeto infractor 
  Prescripción 
  Regularización voluntaria 
  Compensación 

Derivación de responsabilidad tributaria de las sanciones 

Citación Chicago
Sepin. Infracciones y sanciones tributarias y procedimiento sancionador. 1ª ed. Madrid: Sepin, 2016.

Citación APA
Sepin (2016). Infracciones y sanciones tributarias y procedimiento sancionador. Sepin.