Resumen del libro
El sector inmobiliario en general y las operaciones inmobiliarias en particular, han ocupado siempre una posición preeminente, tanto en nuestra economía como en nuestra fiscalidad. Cabe prever que en el futuro los agentes que operen en este ámbito maniobren con mayor mesura que en el pasado, evitando que se vuelva a desencadenar una situación tan delicada como la actual. En cualquier caso, no dejará de ser un sector generador de un importante volumen de riqueza para el país, sujeto a una regulación muy específica.
En este contexto, la presente monografía examina los aspectos más relevantes de la regulación inmobiliaria. Esencialmente, se centra en la fiscalidad de las operaciones inmobiliarias y de las empresas del sector, tanto en los impuestos estatales (IRPF, Impuesto Sobre Sociedades e IVA), como en los tributos cedidos a las Comunidades Autónomas (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados), explorando las abundantes especialidades autonómicas. En última instancia y ya en el ámbito local, se examina el IBI, el IAE y el ICIO.
La obra se completa con varios anexos dispuestos para su consulta online, en los que se recoge la normativa contable específica de las empresas inmobiliarias, constructoras y promotoras, así como sus planes sectoriales; la regulación laboral, con especial atención a las peculiaridades propias del sector inmobiliario y un completo resumen de la normativa urbanística.
En definitiva, a través de la presente monografía, los autores ofrecen un amplio catálogo de soluciones teórico-prácticas sobre diferentes cuestiones que afectan a la fiscalidad de las operaciones inmobiliarias, todo ello procurando una visión de conjunto que delimite también el marco regulatorio contable, laboral y urbanístico del sector y permita poner de manifiesto las singularidades propias del mismo.
CAPÍTULO I. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1. Introducción
2. Rendimientos del capital inmobiliario
3. Rendimientos del capital mobiliario
4. Rendimientos de actividades económicas
5. Imputación de rentas inmobiliarias
6. Atribución de rentas (arts. 86 a 90 LIRPF)
7. Ganancias y pérdidas patrimoniales
8. Deducción por inversión en vivienda habitual (art. 68.1 LIRPF)
9. Deducción por donaciones (art. 68.3 LIRPF y arts. 17 a 19 Ley 49/2002)
10. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (art. 68.4 LIRPF)
11. Deducción para la protección y difusión del patrimonio histórico (art. 68.5 LIRPF)
12. Deducción por alquiler de la vivienda habitual (art. 68.7 LIRPF)
13. Deducción por obras de mejora en la vivienda (DA 29ª LIRPF)
14. Deducciones autonómicas relacionadas con inmuebles
15. Retenciones por arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos (arts. 101.8 LIRPF y 100 RIRPF)
CAPÍTULO II. Impuesto sobre el Patrimonio
1. Introducción
2. Exenciones inmobiliarias (art. 4 LIP)
3. Valoración de inmuebles no afectos a actividades económicas (art. 10 LIP y ss.)
4. Valoración de inmuebles afectos a actividades económicas (art. 11.2º párrafo)
5. Atribución e imputación de inmuebles (art. 7 y 8 LIP)
6. Escala de gravamen
7. Normas especiales de las CCAA
CAPÍTULO III. Impuesto sobre Sociedades
1. Introducción
2. Principales ajustes sobre el resultado contable relacionados con el sector inmobiliario
3. La valoración de inmuebles. Revalorizaciones contables. Aplicación del valor normal de mercado
4. Amortización
5. Contratos de arrendamiento financiero sobre inmuebles
6. Provisiones específicas de las empresas constructoras y de las empresas inmobiliarias (art. 13.1 y 2 TRLIS)
7. Imputación temporal de ingresos y gastos (art. 19 TRLIS)
8. La operación de permuta de terrenos por obra futura (arts. 15.2 y 3, 18 y 19 TRLIS)
9. Exención 50% rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles (DA 16ª TRLIS)
10. Transmisión de inmuebles: depreciación monetaria (art. 15.9 TRLIS)
11. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios (art. 42 TRLIS)
12. Retenciones (arts. 58 y 59 RIS)
13. El régimen de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas (arts. 53 y 54 TRLIS)
14. Uniones Temporales de Empresas (arts. 53 y 54 TRLIS)
15. Juntas de compensación
16. Las Agrupaciones de Interés Urbanístico
17. El agente urbanizador
18. Instituciones de inversión colectiva de carácter inmobiliario (arts. 28.5.c y d y arts. 57 a 60 TRLIS)
19. Fondos de titulización hipotecaria
20. Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI)
CAPÍTULO IV. Impuesto sobre la renta de no residentes
1. Introducción
2. Elementos personales en el IRNR (arts. 5, 6, 9, 10 y 31 TRIRNR)
3. Rentas inmobiliarias obtenidas en España (arts. 13 y 15 TRLIRNR)
4. Venta de inmuebles por no residentes (arts. 25.2 TRIRNR y 14 RIRNR)
5. Gravamen especial de inmuebles de no residentes (arts. 40 a 45 TRIRNR y 20 RIRNR)
6. Entidades en atribución de rentas
7. Convenios de doble imposición
CAPÍTULO V. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
1. Introducción
2. Punto de conexión autonómico para adquisición de inmuebles (art. 32 Ley 22/2009, de 18 de diciembre de cesión de tributos a las CCAA)
3. Valoración de inmuebles (arts. 9 y 26 LISD)
4. Reducciones estatales por adquisición de inmuebles (art. 20 LISD)
5. Tarifa estatal (art. 21 LISD)
6. Patrimonio preexistente estatal (art. 22 LISD)
7. Especialidades autonómicas relacionadas con inmuebles
CAPÍTULO VI. Impuesto sobre el Valor Añadido
1. Introducción
2. El hecho imponible y el concepto de empresario (arts. 4 y 5 LIVA)
3. El concepto de bienes inmuebles (art. 6 LIVA)
4. Entrega de bienes inmuebles (arts. 8 y 9 LIVA)
5. Prestaciones de servicios (arts. 11 y 12 LIVA)
6. Lugar de realización y sujeto pasivo de las operaciones inmobiliarias (arts. 68 a 70 y 84 LIVA)
7. Operaciones no sujetas y cesiones obligatorias de parte del aprovechamiento (art. 7 LIVA)
8. Coordinación entre el IVA y el ITPAJD (art. 4 LIVA)
9. Operaciones exentas (art. 20 LIVA)
10. El devengo (art. 75 LIVA)
11. Base imponible (arts. 78 a 81 LIVA)
12. Tipos impositivos (arts. 90 y 91 LIVA)
13. Repercusión (arts. 88 y 89 LIVA)
14. Deducciones y regla de prorrata (arts. 92 a 114 LIVA)
15. Devoluciones
16. Regímenes especiales: el régimen simplificado y el régimen del grupo de entidades (arts. 122, 123 y 163 quinquies a 163 nonies LIVA y 34 a 42 RIVA)
17. Gestión del Impuesto y modelos de declaración
CAPÍTULO VII. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
1. Introducción
2. Incompatibilidades entre los distintos hechos imponibles e IVA (arts. 1 y 7.5 TRITP)
3. Punto de conexión autonómico para operaciones con inmuebles (art. 33 Ley 22/2009, de 18 de diciembre, de cesión de tributos a las CCAA)
4. Negocios o actos con condición (arts. 2 TRITP y 2 RITP)
5. Existencia de varias convenciones (arts. 4 TRITP y 4 RITP)
6. Exenciones (art. 45 TRITP)
7. Transmisiones patrimoniales onerosas
8. El sujeto pasivo en TPO (arts. 8 y 9 TRITP y 34 RITP)
9. Base imponible en TPO
10. La cuota tributaria en TPO (arts. 11 y 12 TRITP)
11. Actos jurídicos documentados: documentos notariales
12. Especialidades autonómicas en TPO y AJD
13. Comprobación de valores (arts. 134 y 135 LGT, 46 TRITP y 91 RITP)
14. Modelos de declaración y plazos de presentación (art. 102 RITP)
15. Devengo y prescripción (arts. 49 y 50 TRITP y 92 y 94 RITP)
CAPÍTULO VIII. Impuesto sobre Actividades Económicas
1. Introducción
2. Hecho imponible y exenciones (arts. 78 a 82 TRLHL)
3. Sujeto pasivo, período impositivo y devengo (arts. 83 y 89 TRHL)
4. Facultades (Regla 4.ª de las Tarifas)
5. Cuantificación del impuesto (arts. 84 a 88, 134 y 159 TRLHL)
6. Gestión del IAE (art. 90 TLHL y RD 243/1995)
CAPÍTULO IX. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
1. Introducción
2. Hecho imponible (art. 61 TRLHL)
3. Supuestos de no sujeción (art. 61.5 TRLHL)
4. Exenciones (art. 62 TRLHL)
5. Sujeto pasivo (art. 63 TRLHL)
6. Base imponible (art. 65 TRLHL)
7. Base Liquidable (art. 66 y ss. TRLHL)
8. Clases de bienes inmuebles (art. 6 TRLCI)
9. Cuota íntegra y tipos de gravamen (arts. 71 y 72 TRLHL)
10. Cuota líquida y bonificaciones (arts. 73 y 74 TRLHL)
11. Recargos (arts. 72.4 y 153.1.A TRLHL)
12. Devengo y período impositivo (arts. 75 y 76 TRLHL)
13. Gestión del impuesto (arts. 76 y 77 TRLHL)
CAPÍTULO X. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
1. Introducción (arts. 100 y ss. TRLHL)
2. Hecho imponible (art. 100.1 LHL)
3. Exenciones (art. 100.2 TRLHL)
4. Sujeto pasivo (art. 101 TRLHL)
5. Base imponible (art. 102.1 TRLHL)
6. Cuota y tipo de gravamen (art. 102.2 y 3 TRLHL)
7. Bonificaciones y deducciones (art. 103.2 TRLHL)
8. Devengo (art. 102.4 TRLHL)
9. Gestión (art. 103 TRLHL)
CAPÍTULO XI. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
1. Introducción
2. Hecho imponible (art. 104 TRLHL)
3. Exenciones (art. 105 TRLHL)
4. Sujeto pasivo (art. 106 TRLHL)
5. Base imponible (art. 107 TRLHL)
6. Tipo de gravamen y cuota (art. 108 TRLHL)
7. Bonificaciones (art. 108.4 TRLHL)
8. Devengo (art. 109 TRLHL)
9. Gestión (art. 110 TRLHL)
Comentarios
Acceso on-line a los apéndices contable, laboral y urbanístico
Citación Chicago
Mellado Benavente, Francisco M. (coord.).
La aplicación práctica de la fiscalidad en el ámbito inmobiliario.
1ª
Madrid:
Bosch,
2012.
Citación APA
Mellado Benavente, Francisco M. (coord.)
(2012).
La aplicación práctica de la fiscalidad en el ámbito inmobiliario. Bosch.