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La obligación de documentar las operaciones vinculadas en España

Un enfoque teórico y práctico

La obligación de documentar las operaciones vinculadas en España ampliar imagen

  • Castillo Iranzo, Pablo del.
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    • Editorial: CISS
    • ISBN: 978-84-9954-728-2
    • Páginas: 384
    • Plaza de edición: Madrid , España
    • Encuadernación: Rústica
    • Idiomas: Español
    • Fecha de la edición: 2021
    • Edición: 1ª ed.

    Información detallada:

    Resumen del libro

    En los últimos años se ha percibido un cierto auge sobre noticias relacionadas con la evasión, el fraude fiscal y otros esquemas de los que se han servido determinados grupos multinacionales para ver reducida su carga impositiva hasta extremos casi ridículos. Una buena parte de estos esquemas se valían de las operaciones vinculadas y los precios de transferencia para erosionar las bases imponibles y trasladar los beneficios a jurisdicciones de baja o nula tributación.

    Estas conductas, a veces legales, pero de dudosa ética, han provocado que los organismos con potestad tributaria de distintos países, así como determinadas organizaciones internacionales, como la OCDE, hayan impuesto a los contribuyentes la obligación de preparar una documentación «proporcional y suficiente» en la que se expongan al detalle las políticas de precios de transferencia de cada empresa o grupo, así como de aportar numerosa información complementaria.

    Esta monografía no pretende otra cosa que facilitar a los profesionales la elaboración y preparación de toda esta documentación que resulta de obligado cumplimiento, de manera que cuenten con plenas garantías de que se ajusta a lo requerido por la normativa vigente. Para ello, se analiza al detalle la regulación aplicable en España en lo que respecta a la obligación de documentación de operaciones vinculadas y precios de transferencia, y se aporta una síntesis de la doctrina jurisprudencial y administrativa más relevante de los últimos años en esta materia. Además, contiene un procedimiento a seguir para la correcta elaboración de cada uno de los documentos que las distintas normas exigen, de modo que su confección acabe resultando más sencilla y eficiente.


    Comentarios

    El presente manual explica cómo cumplir eficazmente la obligación de documentar las operaciones vinculadas en España, incluyendo también los regímenes forales y la normativa internacional en la materia.


    Índice

    Presentación

    1. Concepto de operaciones vinculadas y precios de transferencia

    2. Objetivo del manual

    2.1. Enfoque teórico

    2.2. Enfoque práctico

    Capítulo I. Breve introducción a la regulación en materia de operaciones vinculadas y precios de transferencia

    1. Normativa aplicable en materia de operaciones vinculadas y precios de transferencia

    2. Directrices de la OCDE aplicables en materia de precios de transferencia

    2.1. La acción 13 de BEPS

    2.2. Las Directrices de la OCDE de 2017

    2.3. Los Pilares Uno y Dos y las nuevas Directrices de la OCDE

    3. Foro Conjunto de Precios de Transferencia de la Unión Europea

    4. Normativa estatal

    5. Normativa Foral del País Vasco

    5.1. Álava

    5.2. Vizcaya

    5.3. Guipúzcoa

    6. Normativa Foral de Navarra

    7. Plan General Contable

    Capítulo II. La obligación de documentación en el contexto internacional

    1. Contenido de la obligación de documentación según las Directrices de la OCDE de 2017

    1.1. Destinatarios

    1.2. Objetivos

    1.3. Principios generales de la obligación de documentación según la OCDE

    1.4. Documentación recomendada por las Directrices de la OCDE

    1.5. Impacto del COVID-19 en la obligación de documentación de la OCDE

    2. El Código de Conducta del Foro Conjunto de Precios de Transferencia y la DAC 4 de la Unión Europea

    2.1. Principios de aplicación

    2.2. Contenido de la documentación de precios de transferencia de la UE

    2.3. Información país por país establecida por la Directiva (UE) 2016/881 del Consejo, de 25 de mayo de 2016 – DAC 4

    3. “Toolkit” sobre la obligación de documentación de la Plataforma por la colaboración en materia fiscal

    4. La obligación de documentación por operaciones vinculadas en los países más relacionados comercialmente con España

    4.1. Francia

    4.2. Alemania

    4.3. China

    4.4. Estados Unidos

    4.5. Italia

    4.6. Reino Unido

    4.7. Portugal

    4.8. Países Bajos

    Capítulo III. La obligación de documentación en la normativa interna española

    1. Obligación de documentación en la normativa común o estatal

    1.1. Régimen general

    1.2. Master file de operaciones vinculadas según el RIS

    1.3. Local File de operaciones vinculadas según el RIS

    1.4. Comentario crítico sobre los efectos del contenido simplificado del Master file y del Local file

    1.5. Información país por país según el RIS

    2. Obligación de documentación en la normativa foral vasca (estudio conjunto)

    2.1. Régimen general

    2.2. Master file según la normativa foral vasca

    2.3. Local file según la normativa foral vasca

    2.4. Información país por país

    3. Obligación de documentación en la normativa de Navarra

    3.1. Régimen general

    3.2. Master file según la normativa de Navarra

    3.3. Local file según la normativa de Navarra

    3.4. Información país por país según la norma de Navarra

    4. Comparativa entre las distintas obligaciones de documentación anteriormente analizadas

    4.1. Master file

    4.2. Local file

    4.3. Información país por país

    5. Declaración anual sobre operaciones vinculadas - Modelo 232

    5.1. Régimen general

    5.2 Plazo de presentación

    5.3. Obligados a presentar

    5.4. Contenido

    5.5. Presentación

    5.6. Impugnación del modelo 232 presentado por la Asociación Española De Asesores Fiscales

    Capítulo IV. Régimen sancionador en la obligación de documentación de operaciones vinculadas

    1. Régimen sancionador por la documentación de operaciones vinculadas en la normativa estatal

    1.1. Conductas sancionables

    1.2. Sanción

    2. Régimen sancionador por la documentación de operaciones vinculadas en la normativa foral del País Vasco

    2.1. Conductas sancionables

    2.2. Sanción

    3. Régimen sancionador por la documentación de operaciones vinculadas en la normativa foral de Navarra

    3.1. Conductas sancionables

    3.2. Sanción

    4. Cuadro resumen de las sanciones por documentación de operaciones vinculadas

    Capítulo V. Análisis de la doctrina jurisprudencial y administrativa en relación con la obligación de documentación

    1. Jurisprudencia

    2. Doctrina administrativa general

    2.1. Consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos

    2.2. Resoluciones del TEAC

    3. Doctrina administrativa del País Vasco y Navarra

    4. Análisis específico del régimen sancionador en relación con la obligación de documentación de operaciones vinculadas

    4.1. Sentencias relevantes sobre el régimen sancionador

    4.2. Resoluciones administrativas sobre la sanción en relación con la obligación de documentación

    Capítulo VI. Guía para la elaboración de la documentación de operaciones vinculadas y precios de transferencia

    1. Introducción al modelo de cumplimiento cooperativo en materia tributaria

    2. Características de la documentación de operaciones vinculadas y precios de transferencia

    3. Master file

    3.1. Fase 0 – Análisis del grupo mercantil y fisca

    3.2. Fase 1 – Análisis de los requisitos y recopilación de información

    3.3. Fase 2 – Elaboración del informe y revisión de la información

    3.4. Aspectos clave en la elaboración del Master file

    4. Local file

    4.1. Fase 0 – Información del contribuyente 204

    4.2. Fase 1 – Identificación de las partes y de las operaciones vinculadas

    4.3. Fase 2 – Análisis de las operaciones

    4.4. Fase 3 – Análisis de comparabilidad y análisis económico

    4.5. Fase 4 – Conclusiones

    4.6. Aspectos clave en la elaboración del Local file

    5. Información país por país – Modelo 231

    5.1. Fase 1 – Identificación y recopilación de la información

    5.2. Fase 2 – Contraste y verificación de los datos

    5.3. Fase 3 – Análisis de la información

    5.4. Fase 4 – Cumplimentación y presentación del modelo

    5.5. Recomendaciones para la elaboración de la información país por país

    5.6. Aspectos clave en la elaboración de la información país por país

    6. Declaración informativa de operaciones vinculadas – Modelo 232

    6.1. Fase 1 – Identificación y recopilación de la información

    6.2. Fase 2 – Contraste y verificación de los datos

    6.3. Fase 3 – Análisis de la información

    6.4. Fase 4 – Cumplimentación del modelo y presentación

    6.5. Aspectos clave en la elaboración del modelo 232

    Capítulo VII. Propuesta de esquemas para el Master file y el Local file

    1. Esquemas para el territorio estatal

    1.1. Master file

    1.2. Local file

    1.3. Local file simplificado (INCN < 45 millones de euros)

    2. Esquemas para los territorios forales del País Vasco

    2.1. Master file

    2.2. Local file

    2.3. Local file simplificado (micro y pequeñas empresas)

    3. Esquemas para el Territorio Foral de Navarra

    3.1. Master file

    3.2. Local file

    3.3. Local file simplificado (INCN < 45 millones de euros)




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