Resumen del libro
En la presente edición, revisada y puesta al día, se recogen todas las novedades producidas, tanto en el ámbito legislativo como en el jurisprudencial, en estos últimos años, en los impuestos de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y de Sucesiones y Donaciones. Por otro lado, hemos creído conveniente, debido a la importancia que ha adquirido la normativa comunitaria, en ambas formas impositivas, dedicar una tercera parte en la que se examinan las especialidades que presentan las diversas comunidades autónomas. En lo demás, seguimos conservando la sistemática de las ediciones anteriores, así como los Anexos, que en su día se añadieron con la finalidad de facilitar, dentro de lo posible, la labor de los opositores a notarías en los temas de derecho fiscal. En todo caso, esperamos que esta nueva edición siga siendo un instrumento de gran utilidad a los profesionales del derecho.
INTRODUCCIÓN. 1. El sistema tributario español vigente: los impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Principios del sistema tributario. 3. Organigrama del sistema tributario español vigente. PRIMERA PARTE EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS CAPÍTULO 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 1. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Naturaleza y contenido. 3. Ámbito territorial. 4. Delimitación respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido. CAPÍTULO 2. Reglas generales del procedimiento para la gestión del impuesto. 1. Iniciación del procedimiento. 2. Competencia de las Oficinas Liquidadoras. 3. Plazos de presentación. 4. La comprobación Administrativa. 5. Las autoliquidaciones y las liquidaciones complementarias. 6. Pago de las liquidaciones. 7. Aplazamiento y fraccionamiento de pago. 8. Presentación e ingresos fuera de plazo: recargos. 9. Pago en periodo ejecutivo. 10. El procedimiento de apremio: breve referencia al embargo, anotación preventiva y enajenación de bienes. 11. Falta de presentación y pago. CAPÍTULO 3. Los principios generales del procedimiento de gestión . 1. Principio de calificación fiscal. 2. Principio de calificación de los bienes. 3. Principio de que a una sola convención no puede exigírsele más que el pago de un solo derecho. 4. Actos y contratos condicionales. 5. Afección de los bienes objeto del contrato al pago del impuesto. 6. Devengo del impuesto. 7. Prescripción. CAPÍTULO 4. Reglas generales de liquidación de las Transmisiones Patrimoniales Onerosas de bienes y derechos. 1. Hecho imponible: transmisiones patrimoniales sujetas y no sujetas. 2. Sujeto pasivo. 3. Base liquidable. 4. Valoración de los bienes. 5. Cargas deducibles. 6. Cuota tributaria. CAPÍTULO 5. Reglas especiales de liquidación de las Transmisiones Patrimoniales Onerosas de bienes y derechos. 1. Compraventa con pacto de reserva de dominio. 2. Compraventa en documento privado. 3. Transmisiones por medio de subasta. 4. La permuta. 5. Traspaso de local de negocio. 6. Transmisión de bienes a cambio de pensión. 7. Transmisión de títulos valores. 8. Transmisión de créditos y derechos. 9. La transmisión de la empresa o de la totalidad del patrimonio empresarial. 10. La transacción. 11. Transmisión de bienes inmuebles sitos en España y propiedad de no residentes en territorio español. 12. Cesiones o traspasos de deportistas profesionales. 13. Transmisión por el adjudicatario de los bienes procedentes de la disolución de la comunidad. 14. Transmisión o cesión del derecho de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles. CAPÍTULO 6. Liquidación de los actos de constitución de los derechos reales. 1. Liquidación de los derechos reales de garantía: hipoteca, prenda y anticresis. 2. Condición resolutoria explícita. 3. Liquidación de los derechos reales de uso y disfrute. 4. Liquidación de los derechos reales de adquisición. CAPÍTULO 7. Liquidación de los actos de constitución de los derechos personales. 1. Préstamos. 2. Emisión y cancelación de obligaciones. 3. Fianzas. 4. Arrendamientos. al de negocio. 6. Pensiones. 7. Otros derechos personales. El derecho de retención. CAPÍTULO 8. La liquidación de las concesiones administrativas. 1. Hecho imponible. 2. Sujeto pasivo. 3. Base imponible. 4. Tipo impositivo. CAPÍTULO 9. El impuesto sobre Operaciones Societarias. 1. Hecho imponible. 2. Actos sujetos. 3. Actos no sujetos. 4. Actos exentos. 5. Sujeto pasivo. 6. Base imponible. 7. Cuota tributaria. 8. Actos o situaciones fiscalmente asimilados a la sociedad. 9. Régimen fiscal de la sociedad conyugal. CAPÍTULO 10. El Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados. 1. Objeto. 2. Documentos notariales. 3. Documentos mercantiles. 4. Documentos administrativos: transmisiones y rehabilitaciones de títulos y grandezas. CAPÍTULO 11. Los beneficios fiscales. 1. Los beneficios fiscales en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Clases de exenciones: subjetivas y objetivas. SEGUNDA PARTE EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES CAPÍTULO 1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 1. Normativa aplicable. 2. Naturaleza, objeto y ámbito territorial. CAPÍTULO 2. El hecho imponible. 1. El hecho imponible. 2. Presunciones de hecho imponible. 3. Hechos imponibles no sujetos al impuesto. 4. Exenciones. 5. Sujetos pasivos y responsables. CAPÍTULO 3. La base imponible y liquidable. 1. La base imponible y liquidable en las adquisiciones mortis causa. 2. La base imponible y liquidable en las adquisiciones gratuitas inter vivos. 3. La base imponible y liquidable en los seguros. CAPÍTULO 4. La determinación de la deuda tributaria. 1. Determinación de la deuda tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 2. Normas complementarias en la determinación de la deuda tributaria. 3. Deducciones y bonificaciones. 4. Devengo y prescripción del impuesto. Requisitos. Plazos de prescripción. CAPÍTULO 5. Normas especiales en la liquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones. 1. Normas especiales en las adquisiciones mortis causa. 2. Normas especiales en las adquisiciones gratuitas inter vivos. CAPÍTULO 6. La gestión del impuesto. 1. Presentación de los documentos comprensivos del hecho imponible. 2. Plazo de presentación. 3. Presentación fuera de plazo: recargos. 4. Lugar de presentación. 5. Liquidación del impuesto. 6. Liquidaciones parciales. 7. El pago. 8. Plazos para realizar el pago. 9. Aplazamiento y fraccionamiento de pago. 10. Pago en periodo ejecutivo. 11. El procedimiento de apremio: breve referencia al embargo, anotación preventiva y enajenación de bienes. 12. Falta de presentación y pago. TERCERA PARTE ESPECIALIDADES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS EN EL IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS Y DE SUCESIONES Y DONACIONES 1. Impuestos cedidos. 2. Atribución de rendimientos: Los puntos de conexión. 3. La residencia habitual y el domicilio fiscal. 4. Facultades normativas. 5. Facultades de gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN. 1. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto de Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ASTURIAS. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Tratamiento fiscal de las parejas de hecho. 4. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Equiparación de las parejas de hecho al matrimonio. 4. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA CASTILLA-LA MANCHA. 1. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 3. Gestión. Normas comunes a ambos impuestos. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CASTILLA Y LEÓN. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CATALUÑA. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE EXTREMADURA. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE GALICIA. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LAS ISLAS BALEARES. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA. 1. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MADRID 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. COMUNIDAD AUTÓNOMA DE MURCIA. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión COMUNIDAD AUTÓNOMA DE VALENCIA. 1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. 2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 3. Gestión. ANEXO I. Derechos y deberes de los contribuyentes. Deberes de colaboración de autoridades, funcionarios y particulares con la Administración Tributaria 1. Derechos y deberes de los contribuyentes. 2. Deberes de colaboración de autoridades, funcionarios y particulares con la Administración tributaria ANEXO II. Las infracciones y sanciones tributarias en los impuestos de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados y de sucesiones y donaciones. 2. Sujetos de las infracciones tributarias. 3. Clasificación de las infracciones tributarias. 4. Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias. La responsabilidad derivada de las infracciones tributarias se extingue por el fallecimiento del sujeto infractor y por el transcurso del plazo de prescripción para imponer las correspondientes sanciones. ANEXO III. Recursos contra los actos de la Administración en materia tributaria. 1. Procedimientos especiales de revisión. 2. Recurso de reposición. 3. Las reclamaciones económico-administrativas. 4. Procedimiento abreviado de reclamaciones económico-administrativas.