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Memento Experto. Incidencia Fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de la Reforma Mercantil. Impuesto sobre Sociedades

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Resumen del libro

No pague más Impuesto sobre Sociedades del debido, por culpa del nuevo PGC. Conozca las novedades fiscales derivadas de la reforma mercantil y contable, cuyo objetivo es que no aumente la base del Impuesto. Para ello, le presentamos el Memento Experto Incidencia Fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de la reforma mercantil, un documento imprescindible para conocer la incidencia tributaria, en el Impuesto sobre Sociedades, del nuevo Código de Comercio y del nuevo PGC. La introducción en España de la normativa mercantil y contable comunitaria (basada en las Normas Internacionales de Información Financiera) ha obligado al legislador fiscal a modificar un conjunto de preceptos de la LIS, ya que, al ser el resultado contable, la magnitud que constituye el núcleo de la base imponible del IS, cualquier reforma que pueda afectar a la determinación del resultado contable, incide directamente en la base imponible del tributo. La modificación de la LIS, para recoger el contenido de la reforma contable se ha producido mediante la Ley 16/2007, el Real Decreto 1793/2008 y la Ley 4/2008. Estas tres normas se han confeccionado por el legislador español con un objetivo básico: garantizar la máxima neutralidad de la reforma mercantil sobre la base imponible del IS. En otras palabras, se ha pretendido que la tributación de las empresas por el IS, se vea afectada lo mínimo posible, como consecuencia de la reforma mercantil. En el Dossier que presentamos se recogen todas las modificaciones incorporadas a la LIS, para dar respuesta a la reforma mercantil, desde la perspectiva de neutralidad antes señalada, efectuándose un análisis detallado de las mismas, que se completa con una breve explicación de los principios contables aplicables en cada uno de los temas estudiados, con ejemplos que facilitan la aplicación práctica de la reforma y con la doctrina administrativa emanada de la DG Tributos sobre la materia.


Índice

1. Introducción. 2. Correcciones de valor: amortizaciones. 3. Correcciones de valor: pérdida por deterioro de valor de los elementos patrimoniales. 4. Provisiones. 5. Reglas de valoración: regla general. 6. Corrección monetaria de rentas en la transmisión de determinados elementos patrimoniales. 7. Adquisición y amortización de acciones propias. 8. Operaciones vinculadas. 9. Reglas de valoración: operaciones realizadas con o por personas o entidades residentes en paraísos fiscales 10. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos. Cambios en criterios contables. Subsanación de errores contables. 11. Subcapitalización: propuesta para la aplicación de un coeficiente distinto de 3. 12. Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivada de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español. 13. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles. 14. Restricciones a la aplicación de la deducción para evitar la doble imposición sobre los dividendos de fuente interna. Dividendos que no determinan la integración de renta en la base imponible o cuya distribución produce una pérdida por deterioro del valor de la participación. 15. Deducción para evitar la doble imposición sobre las plusvalías de fuente interna. 16. Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios. Tratamiento fiscal de la pérdida por deterioro derivada de la distribución de los beneficios 17. La deducción por reinversión. 18. Eliminaciones e incorporaciones para la determinación de la base imponible del grupo fiscal. 19. Obligaciones de información en el régimen de consolidación fiscal. 20. Efectos de la pérdida del régimen de consolidación fiscal, de la extinción del grupo fiscal y de la separación de sociedades del mismo. 21. Valoración fiscal de los bienes adquiridos en las operaciones reguladas en el régimen especial previsto en la LIS, Capítulo VIII, Título VII. 22. Régimen fiscal del canje de valores. 23. Tributación de los socios en las operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial. 24. Régimen especial de diferimiento aplicable cuando la entidad adquirente participa, en al menos, un 5%, en el capital de la entidad transmitente. 25. Obligaciones contables en el régimen especial de diferimiento de la LIS, Capítulo VIII, Título VII. 26. Normas para evitar la doble imposición en el régimen especial de diferimiento de la LIS, Capítulo VIII, Título VII. 27. Opción por el régimen especial de diferimiento. 28. Transparencia fiscal internacional. 29. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensión. 30. Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero. 31. Obligaciones contables. Facultades de la Administración Tributaria. 32. Libertad de amortización con mantenimiento de empleo. 33. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación del Plan General de Contabilidad. 34. Integración en la base imponible de los ajustes contables por la primera aplicación del PGC 2007. 35. Régimen fiscal de los ajustes contables por la primera aplicación de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras.




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