Resumen del libro
Esta monografía se ocupa de los planes de pensiones desde dos perspectivas. En primer lugar expone el régimen fiscal de las aportaciones y prestaciones, distinguiendo entre normas vigentes hasta finales de 2020 y las modificaciones normativas introducidas por la Ley General de Presupuestos de 2021, que han querido impulsar los planes de empleo y disminuir el beneficio fiscal de los planes individuales, con el consiguiente desequilibrio del modelo de los tres pilares de este sistema de previsión social (pensiones públicas completadas con ambos tipos de planes). En segundo lugar, hace reflexiones críticas que le llevan a una profunda exposición de los defectos e insuficiencias del régimen actual, que concreta en una serie de propuestas de reforma.
Está redactada con claridad y con reiterada denuncia de las carencias de la técnica legislativa que vienen caracterizando a las disposiciones reguladoras. Destaca en particular su crítica a la consideración de las prestaciones de los planes como rentas del trabajo personal.
También sorprenderá al lector sus consideraciones sobre la determinación del coste de este beneficio fiscal y las disparidades de su cuantía en diversos informes y documentos públicos y privados.
CAPÍTULO I RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES HASTA 31 DE DICIEMBRE DE 2020
1. Introducción
2. Régimen fiscal actual
3. Régimen fiscal de las aportaciones o contribuciones de los promotores a los planes
4. Límites a las aportaciones de partícipes y promotores a los planes de pensiones
5. Límites de las reducciones en la base imponible del IRPF del partícipe por las aportaciones. Posible pérdida de las reducciones
6. Régimen fiscal de las prestaciones a partícipes y beneficiarios
7. Adelanto de las prestaciones por causas extraordinarias de desempleo de larga duración o enfermedad grave
8. Nuevos supuestos de adelanto de prestaciones
9. COVID 19: Adelanto de prestaciones a causa de situaciones de desempleo temporal o cese de actividad
10. El Defensor del Partícipe
11. Cuadros del régimen fiscal de los planes de pensiones a 31 de diciembre de 2020
12. Algunas conclusiones
CAPÍTULO II ALGUNOS INFORMES Y DOCUMENTOS SOBRE PLANES DE PENSIONES
1. Introducción
2. Informe de la autoridad independiente de responsabilidad fiscal
3. Informe del Instituto de Estudios Económicos
4. Documentos de la Asociación de Instituciones de Inversión Colectiva y Fondos de Pensiones
5. El Pacto de Toledo
CAPÍTULO III MODIFICACIONES DEL RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2021
1. Proyecto de Ley de los PGE
2. Justificación de estas medidas. El Informe de 2020 sobre el Pacto de Toledo
3. Enmiendas presentadas al Proyecto de Ley en el Congreso de los Diputados
4. El Proyecto de Ley de PGE ante el Senado. Enmiendas presentadas
5. La Ley
6. El problema del coste del beneficio fiscal
7. Nota de INVERCO y UNESPA sobre las modificaciones
8. Advertencia sobre los futuros fondos de pensiones públicos de empleo
9. Breve comentario sobre las modificaciones del régimen fiscal de los planes
CAPÍTULO IV REFLEXIONES CRÍTICAS SOBRE LA FISCALIDAD DE LOS PLANES DE PENSIONES
1. Introducción. Los beneficios fiscales de los planes de pensiones. Sobre Ilusiones Financieras
2. Régimen fiscal de las aportaciones a los planes
3. Crítica del régimen fiscal de las aportaciones
4. Régimen fiscal de las prestaciones
5. Crítica del régimen fiscal de las prestaciones
6. La percepción de los contribuyentes de las ventajas de los planes de pensiones
7. Hacia una nueva concepción del régimen de los planes de pensiones
CAPÍTULO V CONCLUSIONES Y PROPUESTAS
1. Sobre las aportaciones a los planes
2. Sobre las prestaciones de los planes
3. Hacia una nueva concepción del régimen de los planes
4. Resumen