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Propuestas para la reforma de los impuestos sobre el patrimonio y sobre sucesiones en España

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  • Baker & McKenzie, Baker & McKenzie.
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    Resumen del libro

    La reforma fiscal del 2014, por diversas razones, no abordó la revisión de los Impuestos sobre el Patrimonio y Sucesiones y Donaciones pese a las numerosas críticas que ha recibido el régimen actual, tanto desde la perspectiva hacendística, como de la meramente técnica. La necesidad de revisar estas figuras impositivas en profundidad fue puesta ya de manifiesto en el Informe del Comité de Expertos  para la Reforma del Sistema Tributario Español, publicado en febrero de 2014, y se encuentra en la lista de prioridades de la práctica totalidad de los partidos políticos.

    Es de esperar que, una vez que tengan lugar las elecciones generales previstas para el 20 de diciembre de 2015, el Gobiernos que resulte de las mismas se plantee la necesidad de ajustar estos dos impuestos, probablemente en el contexto de la revisión del Régimen de Financiación de las Comunidades Autónomas.

    La incidencia de la imposición patrimonial sobre la competitividad y su potencial efecto distorsionador de las decisiones económicas  motivó que la Fundación de Impuestos y Competitividad decidiera crear un grupo de trabajo para finalizar estos dos impuestos en su configuración actual y realizar propuestas de cara a su reforma, tanto en relación con su diseño normativo y su incardinación en el sistema tributario español y en la financiación de las Comunidades Autónomas, como en lo relativo a los aspectos más técnicos de dicha normativa.


    Índice

    Presentación.

    Composición del grupo de trabajo.

    Resumen de propuestas del grupo de trabajo.

    CONCLUSIONES DEL GRUPO DE TRABAJO DE LA FUNDACIÓN IMPUESTOS Y COMPETITIVIDAD PARA LA REFORMA DE LOS IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO Y SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

    1. ¿Homogeneización de los impuestos en el Estado español o competencia fiscal inter-regional?

    2. Impuesto sobre el Patrimonio.

    3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

    4. Imposición Patrimonial Inmobiliaria.

    PONENCIA 1: ANÁLISIS CONCEPTUAL DE LA IMPOSICIÓN PATRIMONIAL.

    1. Introducción.

    2. Taxonomía de la imposición patrimonial.

    3.  El Impuesto sobre el Matrimonio.

    4. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

    5. La Imposición Patrimonial Municipal.

    6. Propuestas de reforma de los tributos patrimoniales.

    7. Referencias,

    8. Sumario ejecutivo y propuestas de reforma.

    9. Síntesis de las propuestas de reforma.

    PONENCIA 2: LAS COMPETENCIAS NORMATIVAS DE LAS CC.AA. EN LOS IMPUESTOS CEDIDOS: UNIFORMIDAD O DIVERSIDAD.

    1. Introducción.

    2. Valoración de nuestra descentralización tributaria en materia de tributos cedidos.

    3. En busca de alternativas al modelo actual.

    PONENCIA 3: EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

    1. Antecedentes y situación actual.

    2. Argumentos a favor y en contra del mantenimiento del impuesto.

    3. Propuestas de reformas del impuesto.

    PONENCIA 4: IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: MODELO DEL IMPUESTO.

    1. Introducción.

    2. Objeto de gravamen.

    3. Seguros de vida.

    4. Diferenciación inter vivos-mortis causa.

    5. Tarifas, mínimo exento, grupos familiares.

    6. Aspectos inter-regionales e internacionales.

    8. Gestión y recaudación.

    PONENCIA 5: IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: ELEMENTOS DEL IMPUESTO.

    1. Propuestas de reforma del impuesto.

    2. Hecho imponible.

    3. Base imponible.

    4. Beneficios fiscales.

    PONENCIA 6: TRATAMIENTO FISCAL DE CIERTAS FIGURAS JURÍDICAS ESPECIALES EXISTENTES EN EL ÁMBITO HEREDITARIO.

    Tratamiento de figuras jurídicas especiales previstas en el Código Civil.

    1. Figuras jurídicas previstas en el código civil y su tratamiento civil en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

    2. Propuestas de mejora.

    Instituciones de derecho floral.

    3. El pacto sucesorio.

    4. El consorcio floral aragonés.

    5. Fiducia sucesoria aragonesa.

    6. Usufructo con disposición catalán.

    7. Heredero de confianza catalán.

    INSTITUCIONES EXTRANJERAS NO CONTEMPLADAS EN EL DERECHO ESPAÑOL.

    8. Identificación de las figuras extranjeras utilizadas más habitualmente en ámbito de la planificación patrimonial y sucesoria.

    9. El difícil tratamiento fiscal de las figuras extranjeras en el ámbito de la imposición patrimonial.

    10. Propuestas de mejora.

    PONENCIA 7: RÉGIMEN FISCAL APLICABLE A LA EMPRESA FAMILIAR EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Y EN EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

    1. Antecedentes y justificación de la existencia de un régimen de protección de la empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

    2. Mantenimiento en el IP del régimen de exención para la empresa familiar.

    3. En el ámbito del ISD se propone el mantenimiento  de las reducciones del 95% del valor de la empresa familiar en el caso de transmisión mortis causa o intervivos.

    4. Mejoras técnicas que se pueden introducir en el régimen de la empresa familiar.

    Anexos.




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