Teoría y Práctica del Modelo 720

Resumen del libro

Esta obra aúna, por un lado, el recorrido histórico que ha dado lugar a la trascendental sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 27 de enero de 2022, en el asunto C-788/2019, que ha supuesto un vuelco en las consecuencias que se derivaban de la normativa española por el incumplimiento de la obligación informativa para bienes y derechos en el extranjero y, por otro, la visión práctica para la confección de este formulario, con una exposición pormenorizada de los principales criterios para su correcta confección y presentación. Por otro lado, la especialidad profesional del autor en el ámbito procesal- tributario le lleva también a exponer la situación presente y futura de aquellos litigios relacionados con el modelo 720 que se encuentran, en el momento actual, en marcha, lo que se une a la exposición de las diversas estrategias procesales para que el contribuyente afectado por alguna sanción u otra consecuencia derivada del incumplimiento informativo pueda recuperar las cantidades pagadas, con independencia de que hubiera impugnado las liquidaciones en tiempo y forma y sin dejarse ninguna posibilidad en el tintero, actualizando sus conclusiones a raíz de la reciente publicación de otra relevante sentencia del TJUE el pasado 28 de junio de 2022, que ha ampliado el cauce procesal al permitir una nueva vía: la responsabilidad patrimonial del estado legislador.

Comentarios

El Modelo 720 es una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero. El TJUE resolvió en sentencia de 27 de enero de 2022 que el modelo 720 y el sistema de sanciones derivado de éste, son contrarios al Derecho de la Unión.  La Ley 5/2022, de 9 de marzo, ha servido para hacer compatible la regulación, suprimiendo el régimen sancionador específico, así como la imprescriptibilidad por la no presentación de la declaración.

Índice

Capítulo I. Régimen sustantivo de la obligación informativa

1. Antecedentes de la obligación tributaria informativa

2. El régimen informativo originario

3. Las dudas sobre su conformidad a derecho por su carácter desproporcionado

4. Las dudas sobre su conformidad a derecho por incumplimiento de la reserva de ley

5. Litigiosidad en la materia

6. El régimen informativo actual y propuestas de mejora

Capítulo II. Régimen sancionador formal por incumplimiento de la obligación informativa

1. El régimen sancionador formal originario

2. Las dudas sobre su conformidad a derecho por su carácter desproporcionado

3. Otras dudas sobre su conformidad a derecho

4. Litigiosidad en la materia

5. El régimen sancionador formal actual y propuestas de mejora

Capítulo III. Las ganancias no justificadas específicas por el incumplimiento de la obligación informativa

1. El régimen de ganancias no justificadas específicas para bienes y derechos en el extranjero

2. La sanción agravada por la imputación de una ganancia no justificada específica para bienes y derechos en el extranjero

3. Las dudas sobre la conformidad a derecho de la regla de imprescriptibilidad derivada de la ganancia no justificada específica

4. Otras dudas sobre la conformidad a derecho de la imputación de dicha ganancia no justificada específica para bienes y derechos en el extranjero

5. Las dudas sobre la conformidad a derecho de la sanción agravada por la imputación de una ganancia no justificada específica

6. Litigiosidad en la materia: antes de la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022

7. Litigiosidad en la materia: la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022

8. Litigiosidad en la materia: situaciones no firmes tras la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022

9. Litigiosidad en la materia: situaciones firmes tras la sentencia del TJUE de 28 de junio de 2022

10. El régimen de ganancias no justificadas actual y propuestas de mejora

Capítulo IV. Praxis del Modelo 720

1. Aspectos básicos sobre la confección del formulario

2. Bienes y derechos objeto de la declaración informativa