El embargo de bienes y derechos como garantía ante el aplazamiento o fraccionamiento del crédito tributario

La norma tributaria exige para la concesión del aplazamiento o fraccionamiento del crédito tributario la presentación de garantías. A su vez, el legislador faculta al obligado tributario para que solicite la sustitución de aquellas garantías por la adopción de medidas cautelares. Esta última opción es más favorable para el deudor y concede algunas ventajas para el acreedor público. Esto es así porque la obtención de las garantías puede representar para el sujeto deudor un coste mayor en un momento donde su situación económica financiera es difícil. Y, además, con el embargo de bienes y derechos (medida cautelar idónea para estos casos) se concede a la Hacienda Pública una cierta prioridad frente a otros acreedores, pues con la práctica y anotación del mismo la Administración tributaria adquirirá un derecho de ejecución preferente sobre ese bien y con independencia de los derechos adquiridos con posterioridad por terceros. Asimismo, si el bien embargado fuera enajenado, el nuevo adquirente deberá respetar el derecho que se pretendía garantizar a través de dicho embargo.

The tax rule requires the presentation of guarantees for the concession of the deferral or fractionation of the tax credit. In turn, the legislator authorizes the taxpayer to request the substitution of those guarantees for the adoption of precautionary measures. This last option is more favorable for the debtor and grants some advantages for the public creditor. This is because the obtaining of the guarantees may represent a higher cost for the debtor subject at a time when their economic and financial situation is difficult. And in addition, with the seizure of assets and rights (appropriate precautionary measure for these cases) the Public Treasury is granted a certain priority over other creditors, since with the practice and annotation of it the Tax Administration will acquire a preferential right of execution over that good and independently of the rights acquired later by third parties. Likewise, if the seized asset is alienated, the new purchaser must respect the right that was intended to be guaranteed through such attachment.