El presente trabajo analiza el encaje en nuestro sistema tributario de la nueva fiscalidad sobre el tabaco a la luz del diseño y aprobación del nuevo Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco creado por la Ley 7/2024, de 20 de diciembre. Dicho encaje se halla en la actualidad a la espera de que se apruebe la nueva Directiva sobre la fiscalidad del tabaco.

This paper analyzes how the new tobacco taxation fits into our tax system in light of the design and approval of the new tax on e-cigarette liquids and other tobacco-related products created by Law 7/2024 of December 20. This fit is currently pending the approval of the new Tobacco Taxation Directive.

Palabras Clave:
Impuestos Especiales, Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco, Directiva 2008/118/CE, Comisión Europea, Propuesta de nueva Directiva, líquido para cigarrillos electrónicos, Ley 7/2024, Orden HAC/86/2025

Keywords:
Special Taxes, Special Tax on Tobacco Products, Directive 2008/118/EC, European Commission, Proposal for a new Directive, liquid for electronic cigarettes, Law 7/2024, Order HAC/86/2025

índice:

1. Consideraciones previas: alcance y evolución de la normativa comunitaria relativa a la fiscalidad del tabaco. Análisis de las Directivas 2008/118/CE y 2011/64/UE. 2. El tabaco como objeto de gravamen en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales: 2.1. Definición legal de “labores del tabaco”. 2.2. Principales rasgos configuradores del gravamen: 2.2.1. Naturaleza monofásica. 2.2.2. Delimitación del devengo. 2.2.3. Operaciones sujetas a gravamen. 3. Ámbito objetivo del impuesto. Principales conceptos y definiciones legales relevantes hasta la fecha: 3.1. Cigarros y cigarritos. 3.2. Cigarrillos. 3.3. Picadura para liar. 3.4. Demás tabacos para fumar. 3.5. El denominado tabaco para mascar y rapé y su exclusión del ámbito del impuesto. 4. Principales rasgos configuradores de los nuevos productos sustitutivos incorporados al ámbito objetivo del impuesto: 4.1. Los líquidos para cigarrillos electrónicos. 4.2. Las denominadas “bolsas de nicotina”. 4.3. La categoría relativa a “otros productos de nicotina”. 5. Análisis de la estructura liquidatoria del nuevo impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco. 6. A vueltas con el iter normativo aplicable de cara a la gestión y liquidación del nuevo impuesto. 

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