La declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero canalizada a través del Modelo 720 va aparejada a un régimen sancionador particularmente rígido y con sanciones muy significativas. En la sentencia analizada, el TSJ de Extremadura anula parcialmente la sanción por la falta de presentación de esta declaración reduciendo sensiblemente su importe en atención a su desproporcionalidad. Tras un análisis de los argumentos de esta sentencia valoramos los diferentes frentes abiertos contra este régimen sancionador, desde la denuncia de la Comisión Europea ante el TJUE (asunto C-788/19), a las múltiples sentencias de otros Tribunales Superiores de Justicia en que se cuestiona particularmente los errores en la motivación de la culpabilidad de los obligados. La dureza del Dictamen motivado de la Comisión Europea, la jurisprudencia previa del TJUE en cuestiones similares y la mala praxis administrativa vaticinan un futuro próximo movido y pleno de batallas para la supervivencia del actual régimen sancionador del modelo 720. La ausencia de cualquier atisbo de rectificación en el Anteproyecto de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal puede ser una ocasión perdida para su racionalización de buena fe.

The obligation created in Spain to provide information in respect of overseas assets and rights channelled through Form 720 is applied with a particularly rigid sanctioning regime with very significant sanctions. The judgement of the Regional Court of Extremadura that we analize partially annuls the penalty by reducing its amount in view of its disproportion. After an analysis of the legal basis of this judgment, we assess the various open fronts against that sanctioning regime, from the European Commission’s complaint to the ECJ (Case C-788/19), to the multiple judgments of other Regional Courts that highlight the errors in the motivation of the culpability. The harshness of the European Commission’s reasoned opinion, the previous case-law of the ECJ on similar issues and the mentioned administrative malpractice predict a future full of battles for the survival of the current sanctioning regime of Form 720. The absence of any hint of rectification in recent Spanish legislation projects might be a lost opportunity for its rationalization in good faith.

Palabras Clave:
modelo 720, régimen sancionador, proporcionalidad, motivación de la culpabilidad, TJUE

Keywords:
Form 720, sanctioning regime, proportionality, motivation of guilt, ECJ

índice:

1. HECHOS DE LOS QUE TRAE CAUSA LA RESOLUCIÓN COMENTADA

2. DOCTRINA DEL ÓRGANO RESOLUTOR

3. ANÁLISIS CRÍTICO DE LA SENTENCIA COMENTADA

3.1. Un régimen en el punto de mira de la Comisión Europea

3.2. La jurisprudencia de otros TSJ apunta claramente a defectos en la motivación de la culpabilidad

3.3. La inacción del estado ante el dictamen de la comisión europea y sus previsibles consecuencias

4. CONCLUSIONES

5. BIBLIOGRAFÍA

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