Nuestro estudio pretende aportar ideas para progresar hacia un tratamiento más racional de la elusión fiscal. Con este fin, se utilizan los elementos de análisis existentes en la doctrina, la jurisprudencia y el derecho positivo, y se reflexiona sobre las semejanzas y las diferencias entre las distintas conductas elusivas, valorando las respuestas más apropiadas en función de los riesgos que cada actuación supone para el fisco.

Our study aims to provide ideas to progress towards a more rational treatment of tax avoidance. To this end, the existing elements of analysis in doctrine, jurisprudence and positive law are used, and the similarities and differences between the different elusive behaviours are reflected on, evaluating the most appropriate responses based on the risks that each behaviour supposed to the public treasury.

Palabras Clave:
Elusión fiscal, principio general de prohibición de abuso, Derecho de la Unión Europea, Ley General Tributaria, TJUE, Tribunal Supremo de España

Keywords:
Tax avoidance, general principle of prohibition of abuse, EU Law, General Tax Law, CJEU, Supreme Court of Spain

índice:

1. Planteamiento 2. Instrumentos jurídicos que pueden y deben servir de cauce a una correcta respuesta antielusiva 3. Consideraciones generales sobre la interpretación de la norma tributaria ante realidades elusivas del tributo 3.1. El carácter genuinamente jurídico del proceso interpretativo 3.2. El protocolo natural de aplicación de la norma tributaria 4. El principio general de prohibición de abuso en la UE y su consistencia con las normas antielusivas internas (LGT) 4.1. Recapitulación 4.2. Significado del test antiabuso y paralelismos con el art. 15 LGT 4.3. Test antiabuso y alternativas legítimas menos gravadas 4.4. El “cabo suelto” de la doctrina antiabuso del TJUE: la cláusula excluyente del régimen de reestructuraciones societarias 4.5. Breve referencia a la cláusula antielusiva del art. 6 de ATAD 5. Las particularidades de la regulación antielusiva interna y sus consecuencias 5.1. Diversidad de fórmulas legales para abordar las actuaciones elusivas 5.2. Simulación y conflicto: reflexiones sobre el sentido de su regulación 5.3. La controvertida delimitación entre simulación y conflicto (otra vez) 5.4. La adopción de medidas punitivas en los casos de simulación y conflicto 6. Conclusiones

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