El presente artículo busca indagar en el origen, contenido y efectos del principio de creación de valor en materia de fiscalidad internacional, dado que ha sido recientemente promovido como nuevo mantra por parte de organismos como la OCDE y la UE. En particular, intentaremos descubrir qué implicaciones prácticas tendría su uso en modelos de negocios fuertemente dependientes de la contribución de los usuarios al proceso de creación de valor. Una vez hecho esto, analizaremos si el nuevo establecimiento permanente digital propuesto por la UE, teóricamente inspirado en esta nueva directriz de política fiscal, está debidamente alineado con ella.

The present article intends to explore the origin, content and effects of the value creation principle in the field of international taxation, as it has been recently promoted as the new mantra by organizations as the OECD or the EU. In particular, we will try to anticipate the practical consequences that its use might entail in the context of business models that are heavily reliant on user contributions to the value creation process. Once this is done, we will analyze whether the new digital permanent establishment proposed by the EU, which is allegedly grounded in this tax policy guideline, is adequately aligned with it.

Palabras Clave:
economía digital, creación de valor, contribución de usuarios, establecimiento permanente, fiscalidad internacional, política fiscal

Keywords:
digital economy, value creation, user contribution, permanent establishment, international taxation, tax policy

índice:

1. Introducción. 2. El principio de creación de valor en fiscalidad internacional y su aplicación en modelos de negocio dependientes de la contribución de los usuarios. 2.1. Un nuevo mantra en fiscalidad internacional: la alineación entre creación de valor y la potestad tributaria de los Estados. 2.2. El difuso (y políticamente viciado) concepto de creación de valor. 2.3. La difícilmente calculable contribución de los usuarios al proceso de creación de valor. 3. La propuesta europea de establecimiento permanente digital y su inconsistencia con el principio de creación de valor. 3.1. Servicios digitales cubiertos (artículo 3.5). 3.2. Umbrales cuantitativos (artículo 4). 3.3. Reglas de atribución de beneficios (artículo 5). 4. Conclusiones. 5. Fuentes.

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