El artículo explora los retos fiscales derivados de la falta de información sobre los criptoactivos, destacando su complejidad para las autoridades tributarias debido al anonimato y la descentralización de la tecnología blockchain. La Unión Europea y la OCDE han diseñado marcos de información como la DAC8 y el CARF para abordar esta falta de transparencia fiscal. En este sentido, la DAC8 obliga a proveedores de servicios de criptoactivos a declarar información sobre transacciones y usuarios para facilitar el intercambio de datos entre los Estados Miembros, combatiendo la evasión y elusión fiscales. Además, el artículo analiza los principales retos y desafíos a los que se enfrenta la implementación de la Directiva, como su potencial inefectividad, la inseguridad jurídica o los efectos extraterritoriales que despliega.

The article explores the tax challenges arising from the lack of information on crypto-assets, highlighting their complexity for tax authorities due to the anonymity and decentralization of blockchain technology. Both the European Union and the OECD have designed reporting frameworks such as DAC8 and CARF to address this lack of tax transparency. In this regard, the DAC8 obliges crypto-asset service providers to declare information on transactions and users to facilitate data exchange between Member States, combating tax evasion and avoidance. In addition, the article analyzes the main challenges facing the implementation of the Directive, such as its potential ineffectiveness, legal uncertainty or the extraterritorial effects it deploys.

Palabras Clave:
DAC8 – Criptoactivos – Transparencia Fiscal – Intercambio Automático de Información – UE

Keywords:
DAC8 – Crypto-assets – Tax Transparency – Automatic Exchange of Information – EU

índice:

1. Introducción. 2. La taxonomía de los criptoactivos. 2.1. Tipos de criptoactivos. 2.2. Creación y almacenamiento de criptoactivos. 2.3. Actores del ecosistema de los criptoactivos. 3. El marco de información sobre criptoactivos de la UE: la DAC8. 3.1. Los antecedentes. 3.1.1. El Marco Regulador de los Criptoactivos en la UE: el MiCAR. 3.1.2. El Marco de Intercambio Automático de Información para Criptoactivos de la OCDE: el CARF. 3.2. Objetivo y estructura de la obligación de declarar. 3.2.1. Objetivo. 3.2.2. Ámbito objetivo. 3.2.3. Ámbito subjetivo. 3.2.4. Diligencia debida e información a declarar. 3.2.5. Ámbito temporal. 3.2.6. Régimen sancionador. 3.2.7. Intercambio automático de información. 3.3. La regulación en el ordenamiento español. 4. Puntos críticos y retos derivados de la DAC8. 4.1. El principio de subsidiariedad. 4.2. Efectividad. 4.3. Inseguridad jurídica. 4.4. Las cargas de cumplimiento. 4.5. Extraterritorialidad. 4.6. Régimen sancionador. 4.7. Privacidad. 4.8. Protección de datos. 5. Conclusiones. 6. Bibliografía.

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