Con la progresiva e imparable implementación y consolidación de las tecnologías emergentes asociadas a la denominada 4ª Revolución Industrial, como la robótica avanzada e inteligencia artificial, la programación y almacenamiento de datos en la nube, el procesamiento de datos masivos (big data) y la interconexión masiva de sistemas y dispositivos electrónicos (IoT), se ha reabierto nuevamente el debate acerca de las formas de obtención de riqueza en el entorno digital y su tributación efectiva. En el plano internacional, europeo y doméstico se están realizando significativos esfuerzos por encontrar soluciones fiscales que posibiliten, ya sea mediante la redefinición de los criterios de conexión y reglas de atribución de beneficios, o en su caso, mediante la creación de impuestos específicos, un reparto más justo y equitativo de los ingresos fiscales a nivel global. En este trabajo vamos a examinar las propuestas que están siendo actualmente objeto de debate, atendiendo, en primer lugar, a aquéllas que centran su interés en la operativa de las grandes empresas tecnológicas o ampliamente digitalizadas, y en concreto, en los modelos de negocio digitales en los que la contribución de los usuarios es especialmente significativa; en segundo lugar, las que centran su atención en la principal materia prima de la economía digital, los datos y su posible consideración como objeto imponible; y, por último, en aquellas propuestas que giran en torno a una tecnología específica, como es la robótica avanzada. Prestaremos especial atención a las iniciativas que están siendo objeto de reflexión y análisis en el seno de la OCDE y UE, sin perjuicio de mencionar algunas medidas concretas adoptadas unilateralmente por determinados Estados.

The progressive and unstoppable implementation and consolidation of the technologies of the 4th Industrial Revolution, such as robotics and artificial intelligence, big data, cloud computing, and Internet of Things, has reopened the debate about the ways of obtaining wealth in a digitalized and global world and its effective taxation. At the international, European and domestic levels, institutions and governments are making significant efforts to find fiscal solutions that allow a more fair and equitable distribution of tax revenues globally. These solutions mainly consist of the redefinition of the nexus criteria and the rules of attribution of benefits, or the creation of new specific taxes. In this paper we are going to examine the proposals that are being debated. In the first place, we will analyze those proposals that focus their attention on the operation of technological multinationals or digitized companies, and specially, on digital business models in which the contribution of users is especially significant. Second, we analyze those proposals that focus their attention on the main raw material of the digital economy, data and its possible consideration as a taxable object. Finally, we examine those proposals that revolve around a specific technology, such as advanced robotics, and the possible creation of a tax on the use of robots in the processes of production and distribution of goods and services. We pay special attention to the proposals presented by the OECD and the EU on these issues, and we mention the specific regulatory provisions adopted unilaterally by some States.

Palabras Clave:
Fiscalidad de la Economía Digital, Riqueza digital, Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales, Impuesto sobre los Datos, Impuesto sobre los Robots.

Keywords:
Digital Economy Taxation, Digital wealth, Digital services tax, Data tax, Robot tax.

índice:

1. Introducción. 2. Creacion de valor en la era digital y el gravamen de la riqueza generada por las aportaciones de los usuarios en la red. 2.1. La creación de valor en la era digital y las aportaciones de los usuarios en el epicentro del debate internacional y europeo. 2.2. Las principales propuestas de la OCDE ante los desafíos de la Economía digital. Hacia la creación de un nuevo nexo y criterios de atribución para “los grandes negocios orientados al consumidor”. 2.2.1. Antecedentes. 2.2.2. En búsqueda de una solución estructural a nivel internacional para 2020. Análisis de las últimas propuestas presentadas. 2.3. La posición de la UE ante los desafíos fiscales de la economía digital. El intento frustrado de crear un Impuesto europeo sobre determinados servicios digitales. 2.3.1. La integración de la fiscalidad de la economía digital en el marco internacional del Impuesto sobre Sociedades. 2.3.2. El Impuesto europeo sobre determinados servicios digitales y otras medidas similares unilaterales. 3. La riqueza vinculada a la economía de los datos y su tributación efectiva 3.1. El auge de la economía de datos y su problemática fiscal. Aspectos generales. 3.2. Los datos como posible materia imponible: algunas propuestas en relación al Data Tax. 4. La riqueza conectada con los avances en robótica e inteligencia artificial y sus implicaciones en materia fiscal. La creación de un impuesto sobre los robots. 5. Reflexión final. Bibliografía.

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