Este trabajo tiene por objeto analizar de forma sintética la situación actual de la figura del abuso del derecho en el ordenamiento tributario italiano.

Se realiza un repaso rápido de la evolución normativa italiana en la materia, desde la situación existente antes de la entrada en vigor de la Ley nº 408, de 29 de diciembre de 1990, pasando por la introducción de un artículo 37 bis en el DPR nº 600 de 1973 (llevada a cabo en 1997), que mejoró, aunque de manera insuficiente, la definición de la evasión fiscal ilegítima, hasta llegar a la introducción por vez primera en el Derecho tributario italiano de una definición general del abuso del derecho, llevada a cabo a través de la aprobación de un nuevo artículo 10 bis del Estatuto de los derechos del contribuyente (Decreto legislativo nº 128 de 2015).

En el trabajo, además de relatar la evolución normativa que acabamos de indicar, se pasa revista a la postura mantenida sobre este tema controvertido por la doctrina y las sentencias de la Corte de Casación. También, y de una forma resumida, se hace mención a los procedimientos de aplicación del artículo 37 del DPR nº 600 de 1973 (todavía vigente), y del artículo 10 bis del Estatuto de los derechos del contribuyente.

This work’s object is to analyses in a synthetic way the current situation of the “abuse of law” figure in the context of Italian tax legislation. Therein we carry out a quick review of the development of Italian legislation in this matter, from the existing situation before the coming into force of Law nº 408, of 29 December 1990, passing through the introduction of an article 37 bis in the DPR nº 600 of 1973 (carried out in 1997), that improved, although insufficiently, the definition of illegitimate tax avoidance, and up to the approval for the first time in Italian tax law of a general definition of the abuse of law carried out through the introduction of a new article 10 bis in the taxpayer’s rights Statute (Legislative Decree nº 128 of 2015).

In the work, apart from describing the legislative evolution that we have just mentioned, we look over to the position maintained on this controversial subject by the doctrine and the sentences of the Cassation Court. In addition, and summarily, we mention the application procedures of article 37 of DPR nº 600 of 1973 (still in force as of today), and of article 10 bis of the taxpayer’s rights Statute.

Palabras Clave:
Derecho tributario italiano, abuso del derecho, fraude de ley tributaria, planificación fiscal agresiva, procedimientos y recursos en materia tributaria

Keywords:
Italian tax law, abuse of law, tax law fraud, aggressive tax planning, tax procedures and appeals

índice:

I. Introducción.- II. El reconocimiento del abuso del derecho en el Derecho italiano.- III. Evolución posterior del régimen legal del abuso del derecho en el ámbito tributario.- IV. La búsqueda de un principio de prohibición general del abuso del derecho en materia fiscal.- V. Sobre el fundamento jurídico de la prohibición de abuso del derecho.- VI. Reflexiones sobre la situación anterior a la promulgación de una norma antiabuso general.- VII. La obligación de motivar la existencia del abuso del derecho.- VIII. La carga de la prueba.- IX. El artículo 5 de la Ley de delegación fiscal nº 23, de 11 de marzo de 2014.- X. Aspectos procedimentales.- XI. Irrelevancia penal del abuso del derecho

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