El principio de primacía del Derecho de la Unión Europea constituye uno de los pilares fundamentales del ordenamiento jurídico de la Unión y ha sido determinante para asegurar la efectividad y uniformidad de su aplicación en los Estados miembros. Sin embargo, su configuración eminentemente jurisprudencial y su interacción con otros principios, como el efecto directo y la obligación de interpretación conforme, plantean relevantes problemas prácticos cuando se proyectan sobre el ámbito tributario. El presente trabajo analiza el origen, alcance y evolución del principio de primacía, con especial atención a su recepción y aplicación por los tribunales españoles en materia fiscal. A tal efecto, se examina la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea y su traslación a la práctica jurisdiccional del Tribunal Supremo, prestando particular atención a supuestos recientes en los que la aplicación del Derecho de la Unión ha producido efectos tanto favorables como perjudiciales para el contribuyente. El estudio pone de relieve las dificultades existentes para delimitar adecuadamente los límites entre la interpretación conforme y la prohibición del efecto directo vertical descendente, así como las tensiones que surgen entre el principio de primacía y otros principios fundamentales, en particular el de seguridad jurídica. Finalmente, se analiza la posición del Tribunal Constitucional y el papel del procedimiento prejudicial como mecanismo indispensable para garantizar una aplicación efectiva y equilibrada del Derecho de la Unión en el ámbito tributario.

The principle of primacy of European Union law constitutes one of the cornerstones of the EU legal order and is essential to ensuring the effectiveness and uniform application of EU law within the Member States. Nevertheless, its predominantly jurisprudential nature and its interaction with related concepts such as direct effect and the principle of interpreting national law in conformity with EU law give rise to significant practical challenges, particularly in the field of taxation. This paper examines the origin, scope and development of the principle of primacy, with a specific focus on its reception and application by Spanish courts in tax matters. To this end, the analysis reviews the case law of the Court of Justice of the European Union and its impact on the jurisprudence of the Spanish Supreme Court, paying particular attention to recent decisions in which the application of EU law has produced both favourable and adverse effects for taxpayers. The study highlights the difficulties in drawing clear boundaries between consistent interpretation and the prohibition of inverse vertical direct effect, as well as the tensions arising between the principle of primacy and other fundamental principles, notably legal certainty. Finally, the paper addresses the approach taken by the Constitutional Court and emphasises the crucial role of the preliminary ruling procedure in securing a balanced and consistent application of EU law in the tax sphere.

Palabras Clave:
Primacía del Derecho de la Unión Europea; efecto directo; interpretación conforme; Derecho tributario; seguridad jurídica; cuestión prejudicial; jurisprudencia del Tribunal Supremo

Keywords:
Primacy of EU law; direct effect; principle of interpreting national law in conformity with EU law; tax law; legal certainty; preliminary ruling; Spanish Supreme Court case law

índice:

1. Contexto: el origen del principio de primacía: 1.1 El principio de primacía en la doctrina del TJUE; 1.2 El principio de efecto directo como correlato de la primacía del Derecho UE; 1.3. La obligación de interpretación conforme. 2. Aplicación del principio de primacía en materia tributaria. Algunos ejemplos recientes en la jurisprudencia del tribunal supremo: 2.1 La incidencia del Derecho de la UE en la materia tributaria; 2.2. Algunos ejemplos de aplicación del principio de primacía en la jurisprudencia de nuestro Tribunal Supremo; 2.2.1. La condición de empresario a efectos de IVA de las sociedades mercantiles; 2.2.2 La incompatibilidad del ITPAJD sobre las concesiones de espectro y del IAE de las empresas de telecomunicaciones con la normativa sectorial europea; 2.2.3 El IVA en la gestión discrecional de carteras de inversión y la aplicación del tipo reducido de IVA a determinados productos sanitarios, el efecto directo “in peius”; 2.2.4 La exención del Impuesto sobre Hidrocarburos en las entregas de gas destinadas a la producción de energía eléctrica. 3. La recepción del principio de primacía por parte del Tribunal Constitucional. 4. Bibliografía.

Número de descargas: 0