En el presente trabajo el autor analiza las recientes reformas realizadas en el Impuesto sobre el Valor Añadido, que afectan a dos instituciones cuya trascendencia aumenta a medida que crece la morosidad en España: El régimen especial del criterio de caja y la modificación de la base imponible. Ambas instituciones son estudiadas en profundidad, y se formulan propuestas de reforma normativa entre las que destacamos la ampliación a cuatro años del plazo para emitir la factura rectificativa en la modificación de la base imponible, tanto en los supuestos de créditos incobrables como de declaración del deudor en concurso de acreedores.

In this paper, the author analyses the recent reforms in the Value Added Tax, which affect two institutions whose importance has increased in the last years due to the growing delinquency rates: The Special cash accounting Scheme and the adjustment of the taxable amount. Both institutions are studied in depth and we formulate reform proposals, among which, we want to emphasise the extension of the term to issue a rectification invoice to four years in case of change of the taxable amount owing to either bad debts or bankruptcy of the debtor. 

Palabras Clave:
IVA, morosidad, modificación de la base imponible, régimen especial del criterio de caja

Keywords:
VAT, Cash accounting Scheme, delinquency and adjustment of the Taxable amount

índice:

1. Primera parte. Introducción y objetivo de este trabajo: 1.1 La morosidad en España; 1.2 Medidas normativas aprobadas en los últimos años para combatir la morosidad: 1.2.1 Medidas directas adoptadas contra la morosidad en los últimos años; 1.2.2 Medidas indirectas de naturaleza tributaria adoptadas recientemente contra la morosidad en operaciones comerciales.- 2. Segunda parte.  Modificación de la base imponible del IVA en las facturas no cobradas: 2.1 Ideas  generales sobre la modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido  en casos de créditos incobrables; 2.2 Primer requisito. Tres meses para emitir la  factura rectificativa. ¿Por qué tres meses y no cuatro años?; 2.3 Segundo requisito.  Un mes para remitir la factura al deudor; 2.4 Tercer requisito. Comunicación por  vía electrónica a la Agencia tributaria de la modificación de la base imponible; 2.5  Cuarto requisito. El destinatario de la operación debe ser empresario o profesional;  2.6 Quinto requisito. La demanda judicial; 2.7 Sexto requisito. El deudor ha de  estar establecido en España; 2.8 Séptimo requisito. Que deudor y acreedor no sean  partes vinculadas; 2.9 Otros requisitos.- 3. Tercera parte. Régimen especial del criterio  de caja en el Impuesto sobre el Valor Añadido: 3.1 Ideas generales; 3.2 Primera  observación. El establecimiento de límites para acceder a este régimen; 3.3 Segunda  observación. Sobre el establecimiento de un plazo máximo en el régimen especial del  criterio de caja: 3.3.1 Planteamiento de la cuestión; 3.3.2 Consideraciones críticas  sobre el particular. 3.4 Sobre la imposición del criterio de caja a clientes de proveedores  de bienes y servicios acogidos a este régimen especial.- 4. Cuarta parte. Propuestas  de lege ferenda y análisis de la reforma que se tramita en el Parlamento: 4.1 Diez propuestas de lege ferenda; 4.2 Estudio del impacto que la inminente reforma fiscal  que se tramita en el Parlamento puede tener en la materia: 4.2.1 Planteamiento;  4.2.2 Análisis de las novedades recogidas en el proyecto de reforma 

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