El software diseñado para la defraudación tributaria plantea un gran reto en la lucha contra el fraude fiscal, particularmente en lo que se refiere a su detección y a la sanción de este tipo de actuaciones. A pesar de que, hasta el momento, el legislador no había desarrollado previsiones sancionatorias específicas, la Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal modifica esta situación, representando un avance significativo en este sentido.

The software designed for tax fraud poses a great challenge in the fight against tax fraud, particularly with regard to its detection and punishment of this type of actions. Despite the fact that, up to now, the legislator had not developed specific sanctioning provisions, the Law on Measures to Prevent and Combat Tax Fraud modifies this situation, representing a significant advance in this regard.

Palabras Clave:
infracciones - sanciones – software – contabilidad- fraude fiscal

Keywords:
infractions - sanctions - software - accounting - tax fraud

índice:

1. Introducción.- 2. Conceptualización del software diseñado para la defraudación tributaria: 2.1. La aproximación al concepto jurídico aportado por la Ley General Tributaria. 2.2. El concepto de “software diseñado para la defraudación” definido por la OCDE. 2.3. El concepto técnico del software diseñado para la defraudación: 2.3.1. Por el sistema sobre el que actúa. 2.3.2. Por su diseño. 2.3.3. Otras figuras que no constituyen software diseñado para la defraudación tributaria. 2.4. Propuesta de definición.- 3. Consecuencias jurídicas del empleo del software diseñado para la defraudación: 3.1. Regularización: 3.1.1. Liquidación derivada de la utilización de software diseñado para la defraudación tributaria. 3.2. Infracciones y sanciones tributarias: 3.2.1. Consideración de la existencia de medios fraudulentos u ocultación. 3.2.2. Incumplimiento de obligaciones contables y registrales. 3.2.3. Incumplimiento de obligaciones de facturación y documentación. 3.2.4. Resistencia a la actuación de la Administración tributaria.- 4. Regulación en la ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal.- 5. Conclusiones.

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