El desarrollo y la utilización de la inteligencia artificial ha alcanzado una gran notoriedad en la fiscalidad nacional e internacional, en particular, por el cambio de paradigma que supone para la relación tributaria tradicional la obtención y el análisis de datos de los contribuyentes a través de nuevas herramientas informáticas y técnicas de inteligencia artificial de las que se benefician las Administraciones tributarias. De entre todas las Administraciones públicas, la Administración tributaria ha sido el laboratorio tradicional y el área propicia para que el sector público experimente con soluciones de digitalización y automatización administrativa. El objetivo de los proyectos de inteligencia artificial y análisis de información desarrollados por la Administración Tributaria deben, ante todo, estar alineados con su doble misión, de un lado, ayudar a los contribuyentes a cumplir de forma voluntaria sus obligaciones tributarias mediante actividades de asistencia y de información, y de otro, combatir la lucha contra el fraude fiscal. Si bien es cierto que el uso de la inteligencia artificial en aras de la consecución de ambos objetivos juega un papel esencial en la transformación de las Administraciones tributarias ante la nueva realidad fiscal a que nos enfrentamos, es mandatorio prestar una especial consideración a cómo esta transformación de la Administración puede afectar a la posición jurídica de los contribuyentes. Sobre todo, en lo que respecta a sus derechos y garantías en un contexto marcado por abruptas transformaciones, en un futuro digital cercano, el cual puede ser muy diferente al que hoy conocemos y que hasta el momento regula nuestro ordenamiento jurídico.

The development and use of artificial intelligence has achieved a high profile in national and international taxation, in particular due to the paradigm shift that the collection and analysis of taxpayers’ data through new technological tools and artificial intelligence techniques from which the Administrations benefit imply for the traditional tax relationship between tax payers and Tax Administrations. Among all public administrations, the tax administration has been the traditional laboratory and the ideal area for the public sector to experiment with artificial intelligence solutions. The objective of the projects of artificial intelligence and analysis of information developed by Tax Administration must be, above all, aligned with its dual mission, on one hand, to help taxpayers voluntarily fulfil their tax obligations through assistance and information activities, and on the other hand, to contribute to the fight against tax fraud. While it is true that the use of artificial intelligence in pursuit of both objectives plays an essential role in the transformation of tax administrations in order to confront the new fiscal reality we face, it is mandatory to give special consideration to how this transformation of the administration may affect the legal position of taxpayers. Above all, with regard to their rights and guarantees in a context which, in the near future, may be very different from what we know today and which so far regulates our legal system.

Palabras Clave:
Inteligencia artificial, Administración pública, Derecho Tributario, Fraude fiscal, Big data, Algoritmos, Contribuyentes, Protección de Datos, Ética.

Keywords:
Artificial intelligence, Public Administration, Tax Law, Tax fraud, Big data, Algorithms, Tax payers, Data protection, Ethic

índice:

I. Inteligencia artificial, el cambio disruptivo: oportunidades y desafíos de su aplicación en contra el fraude fiscal y el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.- III. Los derechos y garantías de los contribuyentes ante los desafíos de la inteligencia artificial.- IV. Conclusiones.- V. Bibliografía.

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