En este trabajo se integra un análisis de dos pronunciamientos jurisdiccionales que permiten hacerse una idea de las cuestiones más importantes que plantea la aplicación de la cláusula del beneficiario efectivo en el ámbito de los cánones o regalías. Un estudio comparativo de la STSJ de Galicia 176/2019 y la SAN de 30 de noviembre pone de manifiesto que la noción del beneficiario efectivo se convierte en un condicionante básico que la jurisprudencia aplica sobre la base de las reglas de la carga de la prueba con desigual grado de exigencia para las partes y en función de la situación fáctica planteada. En unos casos el acceso a ventajas tributarias derivadas de los CDIs presenta una prueba en contrario por parte de la Administración sencilla mientras que en otros resulta especialmente exigente para los contribuyentes.

This article analyzes two jurisdictional pronouncements about one of the most important issues in relation with royalties taxation. A comparative study of the judgements of the Supreme Court of Galicia and the National High Court shows that the concept is an important argument for their jurisprudence. It is used depending the burden of proof and the factual situation. In some cases the access to tax advantages derived from the CDIs of Administration while, in others it is especially demanding for taxpayers.

Palabras Clave:
Modelo de Convenio de la OCDE, Convenios para evitar la Doble Imposición, cánones, beneficiario efectivo

Keywords:
OECD Model, Double Taxation Agreements, royalty payments, beneficial owner

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