Uno de los problemas más complejos que suscita la tributación de las stock options en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas consiste en reconocer y justificar la distinción entre opciones con sustantividad económica propia y sin ella, así como proveer a cada una de ellas del adecuado régimen fiscal. En este artículo se fundamenta la existencia de esta dualidad de stock options, al tiempo que se expone de forma sucinta su correspondiente régimen tributario en el IRPF. 

Distinguishing between stock options that have an economic substantivity and those that don´t have it is one of the most difficult problems about stock options taxation. This paper justifies the existence of this distinction and describes briefly its individual income tax treatment. 

Palabras Clave:
Ganancias patrimoniales. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Opciones de compra sobre acciones. Rendimientos del trabajo. Rentas en especie. Stock options

Keywords:
Capital gains. Fringe benefits. Individual Income Tax. Salaries taxation. Stock options taxation

índice:

I. Consideraciones preliminares.- II. Las distintas rentas que se pueden derivar de las stock options.- III. La importante distinción entre stock options con sustantividad económica propia y sin ella. A. Posición que se defiende. B. Diferentes posturas doctrinales. C. Aceptación del régimen dual por la doctrina administrativa y por la jurisprudencia.- IV. Las stock options sin sustantividad económica propia.- V. Las stock options con sustantividad económica propia: A. Consideraciones generales. B. La recepción de esta clase de stock options como rendimiento del trabajo en especie. C. Tributación del ejercicio de esta clase de stock options. D. Tributación de la posterior venta de las acciones. E. Tributación de la eventual venta de las opciones. 

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