Este artículo analiza la fiscalidad de los pactos sucesorios en Cataluña, un instrumento del derecho civil catalán para planificar la transmisión mortis causa de la empresa familiar, examinando cómo estos pactos, que combinan elementos mortis causa e inter vivos, inciden en impuestos como el ISD y el IRPF. Se destacan las distorsiones entre la regulación fiscal estatal y la normativa civil autonómica; se exploran los beneficios fiscales para la sucesión de la empresa familiar y las implicaciones de la revocación o nulidad de los pactos. Con todo, se señala cómo, a pesar de ser una herramienta útil para la continuidad empresarial, la falta de una regulación fiscal armonizada genera incertidumbre jurídica y posibles desigualdades territoriales. Por ello, se propone una modificación de la legislación estatal o la ampliación de las competencias normativas autonómicas para establecer un régimen fiscal especial que dé seguridad jurídica a los pactos sucesorios.

This article analyzes the taxation of succession pacts in Catalonia, a Catalan civil law instrument for planning the mortis causa transfer of family businesses, examining how these pacts, which combine mortis causa and inter vivos elements, affect taxes such as ISD (Inheritance and Gift Tax) and IRPF (Personal Income Tax). It highlights the distortions between state tax regulations and autonomous civil law; it explores the tax benefits for family business succession and the implications of pact revocation or nullity. All in all, it points out how, despite being a useful tool for business continuity, the lack of harmonized tax regulation generates legal uncertainty and possible territorial inequalities. Therefore, a modification of state legislation or an expansion of autonomous regulatory powers is proposed to establish a special tax regime that provides legal certainty for succession pacts.

Palabras Clave:
Pactos sucesorios; empresa familiar; Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD); Cataluña

Keywords:
Succession pacts; Family business; Inheritance and Gift Tax (ISD); Catalonia

índice:

1. Introducción. 2. Concepto de empresa familiar. 3. Aproximación al régimen jurídico de los pactos sucesorios en Cataluña. 3.1. Concepto de pacto sucesorio y diferencia de disposición testamentaria. 3.2. Aspecto subjetivo del pacto sucesorio. 3.3. Objeto, contenido y forma del pacto sucesorio. 3.4. Variaciones en el pacto sucesorio: nulidad, modificación y revocación. 3.5. Tipología de pactos sucesorios. 3.6. Efectos de los pactos sucesorios. 3.7. El pacto reversional como condición resolutoria. 4. Cuestiones tributarias en torno a los pactos sucesorios en Cataluña: 4.1. El gravamen de los pactos sucesorios. 4.1.1. Por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 4.1.2. Por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 4.1.3. Por el Impuesto sobre el Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. 4.1.4. Por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.4.2. Beneficios fiscales aplicables a la sucesión de la empresa familiar. 4.3. Aspectos fiscales adicionales que plantean los pactos sucesorios. 4.3.1. La acumulación de transmisiones. 4.3.2. La asunción de deudas por el beneficiario y el carácter inembargable de la condición de heredero. 4.3.3. La revocación, reversión o nulidad del pacto. 5. Conclusiones. 6. Bibliografía.

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