En este trabajo, se demuestra y analiza la propuesta de la presencia económica significativa bajo el Pilar Uno publicado en el Programa del trabajo para desarrollar una solución consensuada para los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía por la OCDE y el G20 del 31 de mayo de 2019. Teniendo en cuenta el Proyecto BEPS de la OCDE y del G20 que no ha aportado una solución multinacional para contrarrestar los traslados de beneficios por la economía digital, el núcleo del trabajo presente es la investigación sobre si la propuesta de la presencia económica significativa puede servir como nexo fiscal para tributar los beneficios generados por las actividades digitales de empresas no residentes que carecen de rasgos físicos y, de esta manera, erosionan la base imponible del Estado de la fuente.

In this work, the proposal of the significant economic presence under Pillar One published in the Programme of Work to Develop a Consensus Solution to the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy by the OECD and G20 on 31 May 2019 is shown and analized. By taking into consideration the OECD and G20 BEPS Project which has not found a multinational solution to counteract profit shifting by the digital economy, the core aspect of this present work is to investigate if the proposal of the significant economic presence is able to serve as fiscal nexus for taxing the profits generated by digital activities of non-resident companies whithout physical characteristics and, by this means, erode the tax base of the source State.

Palabras Clave:
derecho tributario, BEPS, economía digital, traslados de beneficios, establecimiento permanente, OCDE, G20, modelo de convenio tributario

Keywords:
tax law, BEPS, digital economy, profit shifting, permanent establishment, OECD, G20, model tax convention

índice:

1. Introducción.- 2. La Acción 7 del Proyecto BEPS de la OCDE y el concepto de establecimiento permanente respecto de la economía digital: 2.1. El establecimiento permanente como nexo fiscal entre el Estado de la fuente y la empresa no residente. 2.2. El lugar fijo de negocios bajo el art. 5 párr. 1 MC OCDE. 2.3. Las actividades auxiliares y preparatorias bajo el art. 5 párr. 4 MC OCDE. 2.4. Los acuerdos de comisionistas. 2.5. Servidores y páginas web como establecimiento permanente: 2.5.1. Servidores. 2.5.2. Páginas web.- 3. Propuestas bajo la Acción 1 del Proyecto BEPS: 3.1. Propuestas bajo el Deliverable: 3.1.1. La presencia digital significativa. 3.1.2. La presencia significativa. 3.2. La propuesta de la presencia económica significativa bajo la Acción 1 final.- 4. El Pilar Uno del Programa del trabajo para desarrollar una solución consensuada para los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía: 4.1. Objetivo. 4.2. La participación de los usuarios. 4.3. Los intangibles de marketing. 4.4. La presencia económica significativa.- 5. La propuesta del “Unified Approach”.- 6. La presencia económica significativa bajo el Pilar Uno. ¿Un nexo definitivo para asignar los derechos de tributación en la economía digital?- 7. Conclusiones.- 8. Bibliografía.

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