La declaración de inconstitucionalidad de las normas tributarias trae como principal efecto su desaparición del ordenamiento jurídico. No obstante, en el ámbito tributario, ese efecto viene acompañado de tres grandes consecuencias: la consideración de los ingresos satisfechos como una injerencia indebida e ilegítima sobre el patrimonio de los particulares, la existencia de un ingreso tributario indebido sobrevenido y, la más importante, la obligación para los poderes públicos de restablecer la situación a su estado original a través de la devolución o restitución de las importes indebidamente percibidos y/o la reparación de los perjuicios causados por dicha injerencia antijurídica. En este documento exploramos la segunda vía, la posibilidad de acceder a la recuperación del indebido tributario a través de la acción de responsabilidad patrimonial del Estado Legislador por inconstitucionalidad de la norma tributaria. Para ello, analizaremos sus antecedentes, sus fundamentos, su integración legislativa y plantearemos sus efectos prácticos desde la perspectiva generada con la inconstitucionalidad parcial del IIVTNU.

The declaration of the unconstitutionality of tax regulations primarily results in their removal from the legal framework. Nevertheless, in the fiscal domain, this effect is accompanied by three major consequences. Firstly, the consideration of the collected revenues as an undue and illegitimate interference with the private assets of individuals. Secondly, the existence of an undue supervening tax revenue. And, thirdly, the most importantly, the obligation for public authorities to restore the situation to its original state by refunding or returning the unduly received amounts and/or compensating for the damages caused by such unlawful interference. In this document, we explore the second avenue, the possibility of accessing the recovery of undue tax payments through the action of State Legislator’s patrimonial liability for the unconstitutionality of the tax regulation. To this end, we will analyse its background, its foundations, its legislative integration, and we will discuss its practical effects from the perspective generated by the partial unconstitutionality of the IIVTNU (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana).

Palabras Clave:
Responsabilidad patrimonial del Estado Legislador, Ingresos tributarios indebidos, Inconstitucionalidad de normas tributarias, IIVTNU

Keywords:
Patrimonial liability of the Legislative State, Undue tax revenues, Tax, Unconstitutionality of tax regulations, Municipal Capital Gains

índice:

I. El fundamento: la recuperación del indebido tributario sobrevenido por la declaración de inconstitucionalidad. II. La responsabilidad patrimonial del estado legislador por inconstitucionalidad de las normas tributarias. 1. Los antecedentes. 2. El régimen jurisprudencial desarrollado por el TS. 3. El nuevo régimen legal. III. La recuperación de los importes satisfechos en el IIVTNU a través de la RPEL por inconstitucionalidad de la norma. 1. La declaración de inconstitucionalidad reducida y por capítulos. 2. La posibilidad de recuperar los importes satisfechos a través de la acción de RPEL. 2.1. La modulación de efectos del TC y la interpretación “novedosa” que realiza el TS. 2.2. La aplicación de los requisitos. 2.2.1. Los requisitos materiales. 2.2.2. Los requisitos procedimentales. IV. Conclusiones: una perspectiva crítica sobre el devenir de la recuperación de ingresos tributarios sobrevenidos por antijuridicidad de la norma tributaria. IV. Bibliografía.

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