El presente trabajo examina críticamente la sentencia del Tribunal Supremo de 20 de mayo de 2025, que confirma la naturaleza sancionadora de la responsabilidad tributaria prevista en el artículo 43.1.a) de la Ley General Tributaria. Se analizan las consecuencias derivadas del reconocimiento de dicha naturaleza en el régimen de garantías del responsable tributario. En particular, se examinan la exigencia de una determinación individualizada de la conducta del administrador como requisito para la declaración de responsabilidad y el régimen aplicable a la carga de la prueba de la culpabilidad. A partir de la ratificación de estos requisitos por el Tribunal Supremo, se confirma la configuración de la figura del “administrador declarable”.

This paper critically examines the Supreme Court ruling of 20 May 2025, which confirms the punitive nature of tax responsibility under Article 43.1.a) of the General Tax Law. It analyses the consequences of recognizing this nature in the system of guarantees for the liable taxpayer. In particular, it examines the requirement for an individualized determination of the administrator’s conduct as a prerequisite for a declaration of liability and the regime applicable to the burden of proof of guilt. Based on the Supreme Court’s confirmation of these requirements, the configuration of the figure of the ‘reportable administrator’ is proposed.

Palabras Clave:
responsabilidad tributaria; naturaleza sancionadora; carga de la prueba

Keywords:
tax liability; punitive nature; burden of proof

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