En su sentencia en los asuntos acumulados C-398/16 y C-399/16, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha tenido la oportunidad de pronunciarse acerca del carácter restrictivo que pueden tener determinadas situaciones generadas como consecuencia de la interacción entre el régimen de consolidación y otras normas fiscales. El Tribunal ha considerado que las diferencias de trato que se generan como consecuencia de la no aplicación de normas de limitación a la deducibilidad de intereses intragrupo a los grupos consolidados frente a la exclusión del acceso a estos regímenes de entidades no residentes constituyen restricciones de la libertad de establecimiento no justificadas por el reparto de los derechos de imposición entre los Estados miembros, la coherencia del sistema tributario o la lucha contra el fraude y evasión fiscal.

In its judgment in joined cases C-398/16 and C-399/16, the Court of Justice of the European Union has clarified the restrictive nature of some situations created by the interaction between tax consolidation schemes and other tax rules. The Court has regarded as a difference in treatment leading to a restriction to the freedom of establishment the situation created by the non-application of the limitation on the deductibility of intragroup interest to consolidated groups when compared to the non-availability of these regimes to non-resident companies. This restriction is neither justified on grounds of the balanced allocation of taxing rights among the Member States, the need to preserve the coherence of the tax system nor the fight against tax avoidance or evasion.

Palabras Clave:
Consolidación fiscal; fiscalidad de los grupos de sociedades; libertad de establecimiento

Keywords:
Fiscal unity and tax consolidation; group taxation; freedom of establishment

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