En el presente trabajo, lejos de pretender un análisis unitario de los distintos institutos que se asientan sobre el acuerdo con el contribuyente en Italia, nos centramos en la cuestión relativa a la admisibilidad dogmática y constitucional de dichos mecanismos prestando especial atención a su proyección sobre los dos principales módulos consensuales existentes en el ordenamiento tributario italiano, a saber, el accertamento con adesione y la conciliazione giudiziale tributaria. Aunque la temática señalada se ha visto tradicionalmente cuasi monopolizada por el principio de indisponibilidad de la obligación tributaria, esta posee importantes implicaciones con otros temas fundamentales del Derecho tributario a las que también nos referimos, como son el respeto a los principios constitucionales de justicia tributaria material y formal o el carácter reglado o discrecional de la actuación administrativa en este ámbito e, incluso, la de la naturaleza y función de la comprobación tributaria.

In this paper, far from attempting a single analysis of the different institutions founded on the agreement with taxpayers in the Italian tax system, we focus on the issue related to the dogmatic and constitutional admissibility of these mechanisms, paying special attention to their influence on the principal consensual elements of the Italian tax system: accertamento con adesione and conciliazione giudiziale tributaria. Although this topic has traditionally been quasimonopolized by the principle of the unavailability of tax liability, it has important implications for other fundamental aspects of tax law which we will reference, such as respect for the constitutional principles of material and formal tax justice, the regulated or discretional nature of administrative action in this area and the nature and operation of tax audits.

índice:

I. Planteamiento de la cuestión. El recurso a los mecanismos convencionales de aplicación del tributo en derecho comparado. II. Mecanismos consensuales versus instrumentos negociales: parámetros de su admisibilidad en las fases de accertamento y recaudación. III. Principios de justicia tributaria material y formal y mecanismos de aplicación consensual y negocial del tributo. IV. El dogma de la indisponibilidad de la obligación tributaria y su posible relativización por exigencias de eficacia administrativa. V. Plasmación de la justicia tributaria de los principales mecanismos de aplicación consensuada del tributo en italia. VI. Instrumentos de carácter negocial en el procedimiento de recaudación italiano. VII. A modo de conclusión.

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