En este trabajo se analizan los problemas de interpretación que plantea el solapamiento de los ordenamientos nacional, internacional y comunitario sobre un aspecto concreto de la tributación de los establecimientos permanentes situados en el exterior y pertenecientes a sociedades residentes en nuestro país. Se estudia, en particular, las consecuencias tributarias de la obtención de pérdidas o rentas negativas por parte de los citados establecimientos, en relación con su integración en la base imponible de la sociedad residente y su interrelación con los métodos para evitar la doble imposición, tanto de carácter unilateral como convencional. Desde el punto de vista comunitario, la exclusión de las pérdidas extranjeras o la recaptura de las rentas de períodos posteriores han planteado dudas sobre su compatibilidad con la libertad de establecimiento reconocida por el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea. Se analizan, por ello, las resoluciones recaídas sobre esta materia, en el marco más amplio de la jurisprudencia comunitaria sobre el tratamiento tributario de las pérdidas transfronterizas, y con referencia a los intentos de armonización existentes al respecto.

This work analyzes the tax treatment in the home country of losses incurred by a foreign permanent establishment, under domestic, international and European Law. In particular, we study the compatibility of the exemption method with the deduction of losses on the tax base of the resident company and the recapture clauses regulated in the Corporate Tax Law and in the Double Taxation Conventions. Furthermore, we analyze the EU Court of Justice case Law regarding cross-border loss compensation and the recent harmonization proposals on these issue.

índice:

I. Introducción. II. Las pérdidas de los establecimientos permanentes en los artículos 22 y 31 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. III. La deducción en la residencia de las pérdidas de los establecimientos permanentes bajo el método de exención convencional y su relación con la normativa interna. IV. Las cláusulas de recaptura y los convenios para evitar la doble imposición. V. Implicaciones comunitarias. VI. Conclusiones.

Número de descargas: 0