La residencia fiscal es una cuestión fáctica cuya regulación y prueba se enfrentan a múltiples problemáticas. Probar la residencia en otro país puede resultar una tarea complicada, incluso especialmente exigente cuando se trata de traslados de residencia a paraísos fiscales. Las cautelas de nuestra normativa y de sus órganos de aplicación muestran la necesidad de valorar conjuntamente todas las pruebas presentadas y que la carga de la prueba se atribuya a quien quiera hacer valer su derecho. En la STS de Madrid núm. 938/2017, el órgano jurisdiccional determina la simulación de la residencia fiscal en un paraíso sobre la base de las evidencias presentadas, lo que implica la posible liquidación de las deudas correspondientes y correlativa sanción por el engaño realizado.

Tax residence is a factual issue. Therefore, the regulation of this fact and its prove causes several problems for Tax Administrations and taxpayers. Sometimes can be difficult to confirm the residence in another country or to explain the resident in a tax haven. So, legislation remarks the importance of various evidences about the residence and the distribution of the burden to whoever wants to claim for its rights. A high court of Madrid judgement of 2017 determines the simulation on tax residence in a tax haven and its consequences: taxes and penalties.

Palabras Clave:
impuesto sobre la renta, residencia, simulación, paraísos fiscales

Keywords:
income tax, residence, simulation, tax havens

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