La ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en vigor desde 1 de enero de 2015) ha introducido en el ordenamiento español importantes novedades en materia tributaria. Entre ellas, destaca la regulación de una nueva exención como método para evitar la doble imposición de dividendos y plusvalías obtenidos de filiales españolas y la reformulación de la exención aplicable a dividendos y plusvalías de filiales no-residentes (todo ello en un mismo a rtícu lo). Se trata por esta vía de simplificar los métodos para evitar la doble imposición en sede de inversores corporativos y otros sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, evitando discriminaciones injustificadas por razón de origen de la renta, de acuerdo con las pautas europeas. Ello no obstante, la nueva norma conlleva impactos económicos y sobreimposiciones relevantes para determinadas estructuras y grupos de inversores, y presenta algunas cuestiones polémicas y de difícil interpretación que requerirán de clarificación por parte de la doctrina administrativa, tanto en el ámbito nacional como en el internacional. 

Act 27/2014, of November 27th, on the Spanish Corporate Income Tax (in force since January 1st, 2015) introduced important developments to the Spanish tax system. Among them, the provision for a new participation exemption system as a method to avoid double taxation of dividends and capital gains derived from Spanish affiliates and the reformulation of the participation exemption for dividends and capital gains from foreign sources, all under a single section of the law. The goal is to simplify the methods for the avoidance of double taxation available to corporate investors and other entities subject to the Spanish Corporate Income Tax, avoiding unjustified discrimination based on the source of income, in accordance with European guidelines. However, the new provision may involve significant economic impact and additional taxation for certain structures and groups of investors and presents controversial issues, both at domestic and international levels, that will require clarification from the Spanish tax authorities. 

Palabras Clave:
Exención, doble imposición, dividendos y plusvalías, filiales domésticas e internacionales.

Keywords:
Tax exemption, double taxation, dividends and gains, subsidiaries (domestic and international)

índice:

1. INTRODUCCIÓN

2. LOS REQUISITOS PARA LA EXENCIÓN: CUESTIONES PARTICULARES

3. EL IMPACTO DE LA NORMA EN EL CASO DE ACCIONISTAS MINORITARIOS, GRUPOS FAMILIARES E INVERSIONES DE CARTERA

4. OTRAS CUESTIONES: AUSENCIA DE ACTIVIDAD, PATRIMONIALIDAD Y TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL

5. LIMITACIONES A LA EXENCIÓN EN EL CASO DE REORGANIZACIONES EMPRESARIALES

6. LA REGULACIÓN DE LOS PRÉSTAMOS DE VALORES

7. IMPACTO DE LA NORMA SOBRE LAS ESTRUCTURAS ETVE

8. BREVES REFERENCIAS DE DERECHO COMPARADO

9. COMENTARIO FINAL

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