El 18 de marzo de 2010 los EE. UU. promulgaron las disposiciones legales conocidas como FATCA («Foreign Account Tax Compliance Act»). FATCA requiere que las instituciones financieras no estadounidenses informen directamente a las autoridades fiscales de los EEUU sobre los contribuyentes estadounidenses titulares de cuentas abiertas en dichas instituciones. Si la información requerida no es suministrada, FATCA impone un impuesto del 30%, que será retenido sobre todos los pagos que se hagan a las instituciones financieras incumplidoras. Los Gobiernos de Alemania, España, Francia, Italia y el Reino Unido (el G5) pusieron en conocimiento de los EE. UU. la preocupación de sus instituciones financieras acerca de la aplicación de FATCA, y específicamente que, debido a restricciones legales nacionales (y europeas), no iba a ser posible remitir la información de la manera directa diseñada por FATCA. El 8 de febrero de 2012 el G5 y los EE. UU. emitieron una declaración conjunta en la que acordaban investigar la posibilidad de una aproximación intergubernamental para la aplicación de FATCA. Tras ulteriores negociaciones, el 26 de julio de 2012 el G5 y los EE. UU. emitieron una declaración conjunta adicional, en la que anunciaban la publicación del «Modelo de Acuerdo Intergubernamental para mejorar el cumplimiento fiscal y aplicar FATCA» (el modelo IGA). Desde entonces, el modelo IGA se está convirtiendo en la vía jurídica a través de la cual FATCA va a ser aplicada en la gran mayoría de los países desarrollados y emergentes. Este artículo analiza el articulado del Modelo IGA 1A bajo la perspectiva de su potencial aplicación en España.

On 18 March 2010 the US enacted the Foreign Account Tax Compliance Provisions known as FATCA. FATCA requires financial institutions outside the US to report information on US account holders directly to the US tax authorities. If financial institutions fail to report the required information then 30% US tax would be withheld on all US payments to them. The governments of France, Germany, Italy, Spain and the United Kingdom (the G5) approached the US setting out the concerns of their financial institutions regarding the operation of FATCA and specifically how, due to legal constraints,they would not be able to deliver the information in the mannerdesigned by the US legislation. On 8 February 2012, the G5 and the US issued a Joint Statement setting out agreement to explore anintergovernmental approach to implementing FATCA. Followingfurther negotiations, on 26 July 2012 the G5 and US issued a furtherJoint Statement announcing the publication of the «Model Intergovernmental Agreement to Improve Tax Compliance and to ImplementFATCA» (the Model IGA). Since then, Model IGA is becoming the legal way through which FATCA is going to be implemented in the vast majority of developed and emergent countries. This article analyses the articles of Model 1A IGA under the legal perspective of its potential implementation in Spain.

índice:

1. ANTECEDENTES

2. LOS CONSIDERANDOS DE IGA 1A

3. DEFINICIONES

4. INFORMACIÓN QUE DEBE SER OBTENIDA Y SUMINISTRADA

5. TIEMPO Y FORMA PARA EL INTERCAMBIO DE LA INFORMACIÓN

6. APLICACIÓN DE FATCA A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL ESTADO SOCIO

7. COLABORACIÓN ENTRE LAS PARTES PARA EL CUMPLIMIENTO Y EJECUCIÓN DEL ACUERDO

8. COMPROMISO MUTUO DE MEJORA DE LA EFECTIVIDAD DEL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN