El propósito de este trabajo es el análisis de las dos causas de regularización tributaria previstas en el Ordenamiento jurídico-penal italiano conocidas como cause di non punibilità per pagamento del débito tributario. Estas figuras se encuentran reguladas en el artículo 13 del Decreto Legislativo 74/2000, de 10 de marzo, una norma especial donde se tipifican los delitos tributarios en este país, y guardan cierto parecido con la cláusula de regularización tributaria que contempla nuestro Código Penal en el apartado cuarto de su artículo 305. Las referidas cláusulas italianas de regularización tributaria otorgan la exención de pena al que, con posterioridad a la comisión de un delito tributario, pague de forma íntegra la deuda tributaria, en la que se incluyen el importe defraudado, así como las sanciones administrativas y los intereses de demora, sin que se exija, en todos los casos, que la regularización tenga carácter espontáneo. Junto a lo anterior, también haremos una breve referencia a una causa específica de atenuación de la pena por reparación del daño regulada en el art. 13 bis del Decreto Legislativo 74/2000, de 10 de marzo.

The purpose of this project is to analyse the two causes of tax regularzation provided by the Italian criminal law system known as cause di non punibilità per pagamento del debito tributario. These figures are referred in the article 13 of Legislative Decree 74/2000, of March 10th, that is a special law where tax crimes are typified in this country, and which are similar to tax regularization cause regulated in Spanish Criminal Code in its article 305.4. The aforementioned italian tax regularization clauses exempts from any penalty anyone who has committed tax crimes if they regularize their debt with tax authorities, by covering the unpaid tax debt, including interests and administrative penalties. In these cases though, it is not always necessary to regularize it spontaneously. Along with the above, we are also going to study a special cause of penalty attenuation based on damage reparation regulated in the article 13 bis of Legislative Decree 74/2000, of March 10th.

Palabras Clave:
Código penal italiano; Punibilidad, Exención de pena, Pago, Deuda tributaria

Keywords:
Italian criminal code; Penalty; Waive of penalty; Payment; Tax debt

índice:

I. Cuestiones introductorias. II. Las causas de non punibilità del art. 13 del Decreto Legislativo 74/2000, de 10 de marzo: 1. Introducción. 2. Ratio legis y fundamento. 3. Naturaleza jurídica: 3.1. Planteamiento de la cuestión. 3.2. Excurso. Las causas de exclusión de la punibilidad en Italia. 3.3. Las exclusiones de la pena del art. 13 del D. Lgs. 74/2000. 4. Ámbito de aplicación. 5. Requisitos de las causas de non punibilità del art. 13 del D. Lgs. 74/2000: 5.1. Requisitos generales: 5.1.1. El objeto de las cláusulas del art. 13 del D. Lgs. 74/2000: la deuda tributaria, los intereses y las sanciones administrativas. 5.1.2. Sujetos beneficiarios de las causas de non punibilità del art. 13. 5.2. Requisitos específicos de la causa de non punibilità del art. 13.1: 5.2.1. Pago integral de la deuda tributaria, intereses y sanciones administrativas. 5.2.2. Límite para el pago: dichiarazione di apertura del dibattimento di primo grado. 5.2.3. Realizar el pago una vez concluido el procedimiento especial de conciliación tributaria, el procedimiento de adhesión al procedimiento de comprobación o inspección o el ravvedimento operoso. 5.3. Requisitos específicos de la causa de non punibilità del art. 13.2: 5.3.1. Conocimiento formal de las actuaciones de comprobación administrativa o de procesos penales. 5.3.2. El ravvedimento operoso y la presentación extemporánea de la declaración omitida. III. La atenuante específica de reparación del daño del art. 13 bis del D.LGS. 74/2000: 1. Cuestiones introductorias. 2. Ámbito de aplicación. 3. Presupuestos y efectos de la atenuante. IV. A modo de conclusión. IV. Bibliografía.

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