En este trabajo se analiza el método de calificación de la legislación española para determinar si una entidad extranjera debe ser tratada en España como transparente o no transparente. Aunque la normativa parece establecer un sistema de calificación basado en el método de la comparabilidad, en la práctica las consultas de la Dirección General de Tributos están aplicando el método basado en el régimen fiscal de la entidad en el país de origen. 

This article analyzes the criterion envisaged under Spanish law to classify foreign entities as transparent or opaque. Although the wording of the Spanish statutory rule seems to establish a resemblance test, the rulings of the Spanish General Directorate for Taxation reveal that the classifi cation is mainly based on how the entity is treated for tax purposes in its home country. 

Palabras Clave:
Régimen de atribución de rentas, transparencia fi scal, sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, método de la comparabilidad, método del régimen fi scal del país de origen

Keywords:
Transparency, corporate income tax subjects, resemblance test, tax treatment of the entity in its home country

índice:

I. INTRODUCCIÓN; II. MÉTODOS DE CALIFICACIÓN EXISTENTES EN EL DERECHO COMPARADO; 1. No transparencia de todas las entidades extranjeras; 2. Personalidad jurídica; 3. Opción; 4. Comparabilidad; 5. Sistema de lista; 6. Régimen fi scal de la entidad en el Estado de constitución; III. EL MÉTODO DE CALIFICACIÓN DE LA NORMATIVA ESPAÑOLA; 1. Antecedentes; 2. Análisis del método de califi cación previsto en la Ley: ¿un método de comparabilidad o de aplicación del régimen fi scal del Estado de constitución?; 3. Conclusiones; IV. BIBLIOGRAFÍA. 

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